|
ЗАПИТ Щодо застосування коефіцієнта, передбаченого п. 164.5 ПКГО «Всеукраїнський бухгалтерський клуб» звертається із проханням надати роз’яснення щодо застосування сільгосптоваровиробниками коефіцієнта, передбаченого п. 164.5 ст. 164 Податкового кодексу України (далі – ПК). Суть запитанняСільгосппідприємство, яке орендує у фізичних осіб земельні частки (паї), відповідно до умов договору зобов’язане виплачувати певний розмір орендної плати у грошовій формі. Такі доходи оподатковуються за п. 170.1 ст. 170 ПК. Тобто всі функції податкового агента має виконати сільгосппідприємство. Наприклад, підприємство згідно з договором оренди зобов’язане виплатити фізособі – власнику земельної частки (паю) орендну плату у грошовій формі в сумі 10 000 грн. У такому разі ПДФО становитиме 1 800 грн. (10 000 грн. х х 18 %), військовий збір – 150 грн. (10 000 грн. х 1,5 %). Сума до виплати – 8 050 грн. (10 000 грн. – 1 800 грн. – 150 грн.). Підприємство зі згоди орендодавця, наприклад за його заявою, замість грошової форми видає йому власну продукцію на суму, яка належить до виплати, а саме на 8 050 грн. Вважаємо, що в такому разі підстав для застосування «натурального» коефіцієнта, передбаченого п. 164.5 ст. 164 ПК, немає. Адже спочатку дохід було нараховано у грошовій формі з подальшим оподаткуванням і перерахуванням ПДФО та військового збору до бюджету, а вже потім, після узгодження з орендодавцем, було вирішено видати власну продукцію на суму нарахованого доходу. Тобто на момент видачі власної продукції замість грошової виплати базу оподаткування та суму податків уже визначено. А п. 164.5 ст. 164 ПК передбачає застосування «натурального» коефіцієнта саме для визначення бази оподаткування ПДФО. Просимо роз’яснити: Чи враховувати норми п. 164.5 ст. 164 ПК щодо застосування коефіцієнта та повторно визначати базу оподаткування, у разі якщо підприємство зі згоди орендодавця замість грошової форми розрахунку з ним видає власну продукцію на суму, яка належить до виплати після оподаткування? Аполлон Позов, |