Застава: облікові нюанси

№ з / п	Зміст операції	Первинні документи	Бухгалтерський облік
№ з / п	Зміст операції	Первинні документи	Дт	Кт	Сума
1	2	3	4	5	6
2016 рік
1	Відображено на позабалансовому рахунку передачу в іпотеку офісної будівлі	Договір іпотеки	05	–	3 000 000
2	Отримано кредит на поточний рахунок	Виписка банку	311	501	2 000 000
2017 рік
3	Переведено до складу поточної заборгованості заборгованість за кредитом	Бухгалтерська довідка, кредитний договір	501	611	2 000 000
2018 рік
4	Переведено офісну будівлю до складу НАУП	Договір про задоволення вимог іпотекодержателя, бухгалтерська довідка	286	103	1 988 000
5	Списано нарахований знос будівлі		131	103	3 692 000
Варіант 1
6	Передано будівлю банку у власність	Акт приймання-передачі будівлі	377	712	2 640 000
7	Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ: – на договірну вартість будівлі	ПН*	712	641	440 000
7	– різницю між балансовою залишковою вартістю на початок періоду та договірною вартістю будівлі (554 400 – 440 000)	ПН**	949	641	114 400
8	Списано собівартість переданої будівлі	Акт приймання-передачі будівлі, бухгалтерська довідка	943	286	1 988 000***
9	Списано суму дооцінок будівлі		423	441	102 000
10	Списано з позабалансового рахунка вартість заставного майна		–	05	3 000 000
11	Відображено погашення зобов'язань шляхом зарахування заборгованості: – за кредитом	Бухгалтерська довідка	611	377	2 000 000
11	– процентами та фінансовими санкціями	Бухгалтерська довідка	684, 685	377	212 000
12	Отримано 90 % різниці між сумою заборгованості та вартістю переданої будівлі [(2 640 000 – 2 212 000) х 90 %]	Виписка банку	311	377	385 200
13	Списано у витрати 10%-ву різницю між сумою заборгованості та вартістю переданої будівлі, яка не підлягає відшкодуванню заставодавцю	Бухгалтерська довідка	949	377	42 800
14	Відображено фінансовий результат від погашення зобов'язань за кредитом заставним майном	Облікові регістри	712	791	2 200 000
			791	943	1 988 000
			791	949	157 200
* ПН оформляється на кредитора виходячи з договірної вартості будівлі. ПН оформляється на себе з типом причини 15. * Фінрезультат звітного періоду збільшується на бухгалтерську балансову вартість будівлі (1 988 000 грн.) і зменшується на її податкову балансову вартість (1 836 000 грн.) згідно з абзацом четвертим п. 138.1 та абзацом третім п. 138.2 ПК.
Варіант 2
6	Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ на дату підписання акта приймання-передачі будівлі банку (виходячи зі заставної вартості 3 000 000 грн.)	Акт приймання-передачі будівлі, договір про задоволення вимог іпотекодержателя, ПН*	643	641	500 000
7	Відображено дохід від реалізації будівлі	Звіт банку про розподіл коштів від продажу предмета іпотеки	377	712	2 682 000
8	Відображено розрахунки з ПДВ	Бухгалтерська довідка	712	643	447 000
9	Відкориговано раніше нараховані податкові зобов'язання з ПДВ виходячи з фактичної ціни продажу будівлі (методом «сторно») (500 000 – 447 000)	Розрахунок коригування до ПН**	643	641	53 000
10	Донараховано податкові зобов'язання з ПДВ на різницю між балансовою та заставною вартістю будівлі (554 400 – 447 000)	ПН***	949	641	107 400
11	Списано собівартість реалізованої будівлі	Звіт банку про розподіл коштів від продажу предмета іпотеки	943	286	1 988 000****
12	Списано суму дооцінок будівлі	Звіт банку про розподіл коштів від продажу предмета іпотеки	423	441	102 000
13	Списано з позабалансового рахунка вартість заставного майна	Бухгалтерська довідка	–	05	3 000 000
* ПН виписується на ім'я банку-заставодержателя. Розрахунок коригування оформляється на дату продажу будівлі. * ПН оформляється на себе з типом причини 15. **** Фінрезультат звітного періоду збільшується на бухгалтерську балансову вартість будівлі (1 988 000 грн.) і зменшується на її податкову балансову вартість (1 836 000 грн.) згідно з абзацом четвертим п. 138.1 та абзацом третім п. 138.2 ПК.
14	Відображено погашення зобов'язань шляхом зарахування заборгованості: – за кредитом	Бухгалтерська довідка	611	377	2 000 000
14	– процентами та фінансовими санкціями	Бухгалтерська довідка	684, 685	377	212 000
15	Отримано різницю між сумою заборгованості та вартістю реалізованої будівлі	Виписка банку	311	377	470 000
16	Відображено фінансовий результат від погашення зобов'язань за кредитом заставним майном	Облікові регістри	712	791	2 235 000
			791	943	1 988 000
			791	949	107 400

* ПН оформляється на кредитора виходячи з договірної вартості будівлі.

** ПН оформляється на себе з типом причини 15.

* ПН виписується на ім'я банку-заставодержателя.

** Розрахунок коригування оформляється на дату продажу будівлі.

*** ПН оформляється на себе з типом причини 15.