|
№ |
Зміст операції |
Первинні документи |
Бухгалтерський облік |
||
|
Дт |
Кт |
Сума |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Облік у Постачальника (боржника) |
|||||
|
1 |
Отримано передоплату за товар від Покупця |
Виписка банку |
311 |
681 |
180 000 |
|
2 |
Відображено податкові зобов'язання з ПДВ |
Податкова накладна* (далі – ПН) |
643 |
641 |
30 000 |
|
3 |
Відображено погашення зобов'язань із постачання товару Покупцю у зв'язку з їхнім погашенням Поручителем |
Повідомлення від Поручителя про вимогу Покупця виконати зобов'язання Постачальника за договором і про виконання таких зобов'язань, копії накладної і ТТН |
681 |
685 |
180 000 |
|
4 |
Сторновано податкові зобов'язання з ПДВ, нараховані на дату отримання передоплати за товар (методом «сторно») |
Розрахунок коригування до ПН** |
643 |
641 |
30 000 |
|
5 |
Відображено взаємозалік заборгованостей із Поручителем |
Акт взаємозаліку, бухгалтерська довідка |
685 |
377 |
180 000 |
* ПН виписана Постачальником для Покупця згідно з пп. «а» п. 187.1 ПК.** Постачання товару Покупцю не відбудеться, тому підстав для нарахування податкових зобов’язань у Продавця вже немає (пп. 14.1.191, п. 185.1 ПК). |
|||||
|
Облік у Покупця (кредитора) |
|||||
|
1 |
Перераховано Постачальнику передоплату за товар |
Виписка банку |
371 |
311 |
180 000 |
|
2 |
Відображено податковий кредит із ПДВ |
ПН* |
641 |
644 |
30 000 |
|
3 |
Відображено на позабалансовому рахунку суму отриманого забезпечення зобов'язання за договором |
Договір |
06 |
– |
180 000 |
|
4 |
Отримано товар від Поручителя |
Накладна, ТТН |
281 |
631 |
150 000 |
|
5 |
Відображено погашення заборгованості Постачальника за постачанням товару у зв'язку з її погашенням Поручителем |
Бухгалтерська довідка, вимога до Поручителя виконати зобов'язання Постачальника за договором, накладна, ТТН |
631 |
371 |
180 000 |
|
6 |
Сторновано податковий кредит із ПДВ, визнано на дату передоплати за товар |
Розрахунок коригування до ПН, раніше отриманої від Постачальника** |
641 |
644 |
30 000 |
|
7 |
Відображено податковий кредит із ПДВ |
ПН*** |
641 |
631 |
30 000 |
|
8 |
Списано суму отриманого забезпечення у зв'язку з виконанням Поручителем зобов'язань Постачальника за договором |
Бухгалтерська довідка |
– |
06 |
180 000 |
|
Облік у Поручителя |
|||||
|
1 |
Відображено за позабалансовому рахунку суму наданого забезпечення виконання зобов'язання за договором |
Договір |
05 |
– |
180 000 |
|
2 |
Відвантажено товар Покупцю (кредитору) у зв'язку з невиконанням зобов'язань Постачальником (боржником) |
Накладна, ТТН, вимога Покупця виконати зобов'язання Постачальника за договором |
361 |
702 |
180 000 |
|
3 |
Відображено податкові зобов'язання з ПДВ |
ПН*** |
702 |
641 |
30 000 |
|
4 |
Відображено виконання зобов'язань за договором і виникнення заборгованості Постачальника |
Бухгалтерська довідка, договір, повідомлення Постачальнику |
371 |
361 |
180 000 |
|
5 |
Списано з позабалансового рахунка суму наданого забезпечення виконання зобов'язання за договором у зв'язку з виконанням такого зобов'язання |
Бухгалтерська довідка |
– |
05 |
180 000 |
|
6 |
Відображено податкові зобов'язання з ПДВ у зв'язку з наданням безплатної послуги |
ПН**** |
– |
– |
– |
|
7 |
Відображено зарахування взаємних заборгованостей із Постачальником |
Акт взаємозаліку, бухгалтерська довідка |
685 |
371 |
180 000 |
* ПН виписана Постачальником для Покупця згідно з пп. «а» п. 187.1 ПК.** Постачання товару Покупцю не відбудеться, тому підстав для нарахування податкових зобов'язань у Продавця вже немає (пп. 14.1.191, п. 185.1 ПК).*** Згідно з пп. «б» п. 187.1 ПК ПН виписується Поручителем для Покупця.**** Безплатна передача послуг уважається постачанням (пп. 14.1.185 ПК). Базою оподаткування безплатної послуги є звичайна ціна (п. 188.1 ПК). У цьому випадку звичайна ціна дорівнює нулю. Поручитель на дату виконання зобов'язань за договором (відвантаження товару) оформляє одну ПН для Покупця на договірну (нульову) вартість безплатної послуги. |
|||||