3

Заголовна частина ПН

1

Дата складання.
Обов'язковий реквізит

У загальному випадку це дата першої події згідно з п. 187.1 ПК.
Виняток: особливі правила визначення дати, установлені п. 187.2–187.10 ПК, а також випадки складання зведеної ПН.
Виписування ПН на дату другої події (наприклад, перша подія – передоплата, друга – постачання) є порушенням і не дає права покупцю на податковий кредит навіть за умови реєстрації ПН в ЄРПН.
Як виправити помилку: згідно з п. 21 Порядку № 1307 помилку в даті не можна виправити шляхом унесення змін. Тобто платнику ПДВ слід анулювати цю ПН (шляхом оформлення до неї РК) і виписати нову з правильною датою

П. 201.1, 201.10 ПК

2

Порядковий номер.
Обов'язковий реквізит

ПН нумеруються довільно, наприклад, кожного місяця нумерація може починатися з одиниці, а може бути наскрізною протягом року. Заборонено:
1) складати ПН з однаковими номерами на одну і ту саму дату;
2) починати номер з 0.
Порядковий номер складається із двох частин, розділених знаком дробу:
– у першій (до знака дробу) наводять власне порядковий номер ПН;
– у другій (після знака дробу) платники, які провадять особливі види діяльності, проставляють код виду діяльності:
а) «2» – сільгосптоваровиробники – отримувачі бюджетних дотацій у ПН на постачання товарів, отриманих за результатами видів діяльності, визначених ст. 16¹ Закону № 1877. При цьому сам вид діяльності кодується в гр. 11 розділу Б таких ПН;
б) «5» – при складанні ПН оператором для інвестора за багатосторонньою угодою про розділ продукції.
Зверніть увагу: за вказаними видами діяльності оформляються окремі ПН.
Помилка в даті ПН не допускається, але якщо вже так сталося, виправляти її не потрібно, оскільки обмежень у порядку нумерації немає

П. 201.1, 337.4, п. 51 підрозд. 2 розд. ХХ ПК;
п. 6 Порядку № 1307

3

Назва постачальника та покупця.
Обов'язковий реквізит

Указуються:
– для юросіб – повна або скорочена назва згідно зі статутними документами. Тобто правильними будуть обидва варіанти: Товариство з обмеженою відповідальністю «Призма» і ТОВ «Призма»;
– для фізосіб – П. І. Б. повністю.
У деяких випадках діють спеціальні правила:
– при оформленні ПН інвестору в рамках виконання договору про поділ продукції наводиться спочатку найменування оператора договору, а через кому – найменування інвестора, який фактично є стороною договору;
– при складанні ПН філією – найменування головного підприємства – продавця або через кому найменування філії;
– при виписуванні ПН отримувачем послуг від нерезидента на МТУ – назва (П. І. Б.) постачальника послуг, а через кому країна нерезидента. Причому назву нерезидента можна дати іноземною мовою (якщо неможливий автентичний переклад на українську мову);
– при оформленні ПН платником ПДВ у періоді перереєстрації внаслідок зміни найменування (П. І. Б.) указується старе найменування, а через кому нове.
Як виправити помилку: згідно з роз'ясненнями ДФС основною ідентифікацією платника ПДВ є його ІПН. Тому, якщо ІПН вказано правильно, незначні помилки в найменуванні допускаються. Якщо все-таки платник хоче виправити помилку, зробити це можна за допомогою РК, у шапці якого треба правильно вказати найменування

П. 201.1 ПК;
ІПК № 1095;
п. 4.3 розд. IV Положення № 1130;
п. 1, 9, 12 Порядку № 1307

4

ІПН.
Обов'язковий реквізит

Наводяться ІПН постачальника і покупця – платників ПДВ. Якщо ІПН менше 12 знаків (наприклад, у фізосіб – 10 знаків), пусті клітинки не заповнюються. В окремих ситуаціях у ПН вказуються умовні ІПН покупця.
Оскільки ІПН служить для ідентифікації сторін господарської операції, помилки в його заповненні не допускаються.
Як виправити помилку: ПН із неправильним ІПН потрібно анулювати шляхом оформлення РК і виписати нову (на дату першої події) із правильним ІПН

П. 201.1 ПК;
п. 10–12 Порядку № 1307

5

Номер філії

Реквізит заповнюється, якщо ПН складається філією або для філії. Якщо ПН оформляє головне підприємство, номер філії не вказується

П. 7 Порядку № 1307

Розділ Б

6

Номенклатура товарів (послуг).
Обов'язковий реквізит

У гр. 2 порядково наводять повний перелік товарів (послуг), що поставляються, українською мовою (допускається використання іноземної мови, якщо неможливо перекласти з іноземної мови найменування товару або торговельної марки).
Кількість найменувань поставлених товарів (послуг) в одній ПН не може перевищувати 9 999 позицій. Якщо таких позицій більше, оформляється ПН з новим номером.
При заповненні гр. 2 слід використовувати дані первинних документів (специфікацій до договорів, актів виконаних робіт (наданих послуг), рахунків, інших документів, у яких перераховуються найменування товарів (послуг), що поставляються.
Якщо ПН оформляється на передоплату, у гр. 2 указується номенклатура товарів (послуг), за які отримано цю передоплату.
Для деяких операцій діють свої правила заповнення цієї графи. Так, при складанні:
– ПН із типом причини «15», окрім номенклатури товарів (послуг) треба вказати: «перевищення бази оподаткування, визначеної згідно зі ст. 188, 189 ПК, над фактичною ціною постачання»;
– зведених ПН згідно з п. 198.5, 199.1 ПК наводяться дати оформлення та номери ПН, на підставі яких був відображений податковий кредит при придбанні товарів (послуг).
Помилка в номенклатурі не допускається, оскільки цей реквізит служить для ідентифікації постачання.
Як виправити помилку: слід оформити РК для коригування номенклатури

П. 201.1 ПК;
Узагальнююча консультація № 127;
ІПК № 1095;
п. 16 Порядку № 1307

7

Код товару згідно з УКТЗЕД.
Обов'язковий реквізит

У гр. 3.1 наводиться код товарів згідно з УКТЗЕД. Причому при продажу продукції власного виробництва також слід указати цей код. Для товарів, яких немає в переліку УКТЗЕД, ДФС передбачила умовні коди, які розміщені на офіційному сайті служби.
Код УКТЗЕД наводиться суцільним порядком без будь-яких розділових знаків (пропусків, крапок і т. д.). При постачаннях імпортних і підакцизних товарів код відображається повністю (10 знаків), а при постачаннях українських товарів може бути вказаний на рівні перших чотирьох знаків.
Також при постачаннях імпортного товару в гр. 3.2 робиться позначка «Х» на всіх етапах постачання.
Помилка в цьому коді не дозволяє ідентифікувати операцію постачання, тому ПН з такою помилкою не дає покупцю права на податковий кредит.
Як виправити помилку: слід оформити РК, яким відкоригувати код згідно з УКТЗЕД

П. 201.1 ПК;
Закон № 584;
ІПК № 1095;
п. 16 Порядку № 1307

8

Код послуг згідно з ДКПП.
Обов'язковий реквізит

У гр. 3.3 указується код послуг згідно із Класифікатором ДК 016:2010. Код можна наводити не повністю, але не менше перших чотирьох знаків.
Помилка в цьому коді не дозволяє ідентифікувати операцію постачання, тому ПН з такою помилкою не дає покупцю права на податковий кредит.
Як виправити помилку: слід оформити РК, яким відкоригувати код згідно з ДКПП

П. 201.1 ПК;
п. 16 Порядку № 1307

9

Одиниця виміру товарів (послуг)

У гр. 4 наводиться умовне позначення (українське) одиниці виміру товарів (послуг), у гр. 5 – відповідний код.
Якщо для товару (послуги) умовами договору встановлена одиниця виміру, якої немає в Класифікаторі, тоді в ПН указується одиниця виміру, визначена договором, а гр. 5 не заповнюється.
Важливо! Цей реквізит не є обов'язковим

П. 16 Порядку № 1307

10

Кількість (обсяг)

У гр. 6 указується числове значення, яке відображає кількість (обсяг) товарів (послуг), що поставляються, і може бути як цілим, так і у вигляді десяткового дробу, причому кількість знаків після коми Порядком № 1307 не обмежена

П. 16 Порядку № 1307

11

Ціна одиниці товару.
Обов'язковий реквізит

У гр. 7 відображається ціна постачання одиниці товарів (послуг) у гривнях із копійками, тобто із двома знаками після коми (якщо інше не передбачене діючим законодавством, наприклад, якщо ціна товару підлягає держрегулюванню).
Водночас програма M.E.Doc допускає при заповненні ПН більшу кількість знаків після коми. Згідно з роз'ясненнями ДФС кількість знаків після коми в гр. 7, яка більше двох, не може бути єдиною помилкою, яка позбавляє покупця податкового кредиту. Правда, за умови, що правильно визначений об'єкт оподаткування і сума ПДВ

П. 201.1 ПК;
ІПК № 1095;
п. 16 Порядку № 1307

12

Код ставки.
Обов'язковий реквізит

У гр. 8 указується код ставки ПДВ, за якою здійснюється постачання товарів (послуг):
– 20 – при постачаннях, що обкладаються ПДВ за ставкою 20 %;
– 7 – при постачаннях, що обкладаються ПДВ за ставкою 7 %;
– 901 – при експорті товарів (ставка 0 %);
– 902 – при постачаннях товарів (послуг) на території України, що обкладаються за ставкою 0 %;
– 903 – при постачаннях, звільнених від обкладення ПДВ

П. 201.1 ПК;
п. 16 Порядку № 1307

13

Код пільги

У гр. 9 відображається код пільги при постачаннях товарів (послуг), звільнених від обкладення ПДВ. Код міститься в Довіднику пільг, який щокварталу затверджується листом ДФС. Якщо в Довіднику потрібна пільга відсутня (наприклад, при встановленні нової пільги), у гр. 9 проставляється умовний код «99999999

П. 16 Порядку № 1307

14

Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ

Визначаються як добуток графи 6 і 7 ПН. Причому допускається похибка при розрахунку цього показника, яка не приводить до збільшення на одиницю при його округленні до двох знаків після коми

ІПК № 1095;
п. 16 Порядку № 1307