Податкова накладна не підлягає наданню отримувачу (покупцю)

Такі податкові накладні складаються:

у разі здійснення операцій з постачання неплатникам ПДВ;

на умовні постачання (зокрема, при нарахуванні податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 ст. 198 та п. 199.1 ст. 199 Податкового кодексу, анулюванні реєстрації платника податку, у разі перевищення бази оподаткування над договірною вартістю);

при отриманні послуг від нерезидента, місцем постачання яких є митна територія України;

при здійсненні експортних постачань;

за щоденними підсумками операцій

Податкова накладна складена за операцією, звільненою від оподаткування

Стаття 197; пункти 2, 3, 4¹, 12, 23,26,26¹,27,28,32,38,45,46,47 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу

Обсяг постачання у ПН/РК, зареєстрованих в поточному місяці, з урахуванням поданої на реєстрацію ПН/РК, становить менше 500 тис. грн і керівник — посадова особа такого платника податку обіймає аналогічну посаду не більше ніж у трьох діючих платників податків

При визначенні обсягу постачання не враховується сума ПДВ

Загальна сума сплачених у 2016 р. єдиного внеску та податків і зборів (крім ПДВ, сплаченого при ввезенні товарів в Україну) платником та його відокремленими підрозділами становить більше 5 млн грн

При розрахунку суми податків не беруться до уваги суми ПДВ, сплачені при ввезенні товарів на митну територію України

(ця ознака використовується з 01.04.2017 р. до 01.01.2018 р.)

Одночасно D>0,05, а P < Pм х 1,3

де D — розрахункова величина, яка дорівнює S/T;

S — загальна сума сплачених за останні 12 місяців сум єдиного внеску та податків і зборів (крім суми ПДВ, сплаченої при ввезенні товарів на митну територію України) платником податку та його відокремленими підрозділами;

T — загальна сума постачання товарів/послуг на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою та ставкою 7 %, за останні 12 місяців, за зареєстрованими ПН/РК;

P — сума ПДВ у зареєстрованих у звітному (податковому) періоді ПН/РК, з урахуванням поданої на реєстрацію ПН/РК;

Pм — найбільша місячна сума ПДВ у зареєстрованих ПН/РК за останні 12 місяців.

Значення показників D та P обраховуються ДФС автоматично кожного 10 числа календарного місяця, що настає за звітним, і стають доступними платнику в електронному кабінеті