Новорічні подарунки коштом підприємства: відображаємо в обліку

№ з / п	Зміст операції	Первинні документи	Бухгалтерський облік
			За загальним Планом рахунків		За спрощеним Планом рахунків		Сума
			Дт	Кт	Дт	Кт	Сума
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Оприбутковано через підзвітну особу придбані планшети та новорічні дитячі подарунки: – на вартість придбаних ТМЦ	Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт*, прибуткова накладна	209/склад	372	20/склад	37	1 700,00
2	– на суму податкового кредиту з ПДВ	Податкова накладна	641/ПДВ	372	64/ПДВ	37	340,00
3	Відшкодовано підзвітній особі кошти, витрачені на госппотреби	Видатковий касовий ордер (типова форма № КО-2)**	372	301	37	30	2 040,00
* Затверджено наказом Мінфіну від 28.09.15 р. № 841. ** Додаток 3 до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.04 р. № 637.
4	Передано подарункові набори начальнику відділу кадрів Шаповаловій І. В., на яку покладено обов’язок з видачі подарунків працівникам	Накладна (внутрігосподарського призначення) (сільгоспоблік, форма № ВЗСГ-8)*	209/Шаповалова	209/склад	20/Шаповалова	20/склад	1 700,00
5	Нараховано працівнику: – зарплату у складі витрат на виробництво	Розрахунково-платіжна відомість працівника (типова форма № П-6)**, акт на списання подарунків (довільної форми)	23	661	23	661	5 000,00
5	– дохід працівнику в сумі подарунків та одночасно відображено у склад витрат іншої операційної діяльності		949	663	96	663	1 700,00
6	Нараховано ЄСВ (22 %): – на суму зарплати працівника (5 000 х 22 %)		23	651	23	64/ЄСВ	1 100,00
6	– із вартості подарунка (1 500 х 22 %)***		949	651	96	64/ЄСВ	330,00
7	Утримано ПДФО: – із суми зарплати працівника (5 000 х 18 %)		661	641/ПДФО	661	64/ПДФО	900,00
7	– із вартості подарунків [(1 700 х 1,21951 – 800) х 18 %		663	641/ПДФО	663	64/ПДФО	229,17
8	Утримано ВЗ: – із суми зарплати працівника (5 000 х 1,5 %)		661	642	661	64/ВЗ	75,00
8	– із вартості подарунків [(1 700 – 800) х 1,5 %]		663	642	663	64/ВЗ	13,50
9	Вартість виданих працівнику подарункових наборів списано з підзвіту відповідальної особи		663	209/Шаповалова	663	20/Шаповалова	1 700,00
10	Нараховано податкове зобов’язання з ПДВ на вартість виданих подарунків (1 700 х 20 %)	Податкова накладна	949	641/ПДВ	96	64/ПДВ	340,00
11	На інші витрати операційної діяльності списано витрати щодо ПДФО та ВЗ з вартості виданих подарункових наборів (229,17 + 13,50)	Бухгалтерська довідка	949	663	96	663	242,67
12	На картковий рахунок працівника переказано зарплату (5 000 – 900 – 75)	Платіжне доручення, виписка банку	661	311	661	31	4 025,00
13	У кінці звітного періоду списано витрати від безоплатного надання працівнику подарунка на фінрезультати операційної діяльності (1 700,00 + 330,00 + 340,00 + 242,67)	Бухгалтерська довідка	791	949	79	96	2 612,67
* Затверджено наказом Мінагрополітики від 21.12.07 р. № 929. Затверджено наказом Держкомстату від 05.12.08 р. № 489. * Виходячи з п. 8 розд. II Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою КМУ від 22.12.10 р. № 1170, на вартість подарунків до свят і квитків на видовищні заходи дітям працівників ЄСВ не нараховується. Подарунки працівникам, що видаються за рахунок підприємства, прирівнюються до одноразових заохочень, не пов’язаних із конкретними результатами праці (пп. 2.3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.04 р. № 5), які включаються до інших заохочувальних та компенсаційних виплат фонду оплати праці. Тому вартість таких подарунків обкладається ЄСВ на загальних підставах (абзац перший п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону від 08.07.10 р. № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»).