Як вести облік інвалюти, що зависла в неплатоспроможному банку

№ п/п	Зміст операції	Первинний документ	Дт	Кт	Сума
1	2	3	4	5	6
1	31.03.14 р. – відображено дохід у вигляді курсової різниці від перерахунку інвалюти на поточному інвалютному рахунку на дату балансу [€10 000 х (15 – 13)]	Бухгалтерська довідка	312	714	20 000*
2	Закрито фінансовий результат	Не складається	714	791	20 000
3	10.06.14 р. – відображено дохід у вигляді курсової різниці від перерахунку інвалюти на дату прийняття рішення про ліквідацію банку [€10 000 х (16 – 15)]	Бухгалтерська довідка	312	714	10 000*
4	10.06.14 р. – зафіксовано дебіторську заборгованість банку	Бухгалтерська довідка, копія рішення про ліквідацію банку	377	312	€10 000 160 000
5	10.06.14 р. – нараховано резерв сумнівних боргів	Бухгалтерська довідка	944	38	160 000**
6	Закрито фінансовий результат	Не складається	791	944	160 000
6	Закрито фінансовий результат	Не складається	714	791	10 000
7	28.10.14 г.: – акцептовано кредиторську вимогу, частину дебіторської заборгованості банку списано як безнадійну (€10 000 – €9 950 = €50) (курс – 16 грн. за €1)	Бухгалтерська довідка, копія вимоги, копія оголошення про затвердження реєстру акцептованих вимог	38	377	800***
7	– зараховано на забалансовий рахунок суму безнадійної заборгованості		071	–	800
8	15.05.15 р. – отримано відшкодування на кредиторську вимогу в сумі €1 000 (курс – 16 грн. за €1)	Виписка банку-агента	311	377	16 000
9	Нараховано дохід у сумі отриманого відшкодування	Бухгалтерська довідка	38	716	16 000
10	Визнано безнадійною частину заборгованості [(€9 950 – €1 000) х 16]	Бухгалтерська довідка	071	–	143 200
11	11.06.15 р. – унесено до ЄДР запис про ліквідацію банку	Бухгалтерська довідка, дані з ЄДР	38	377	143 200****
12	Списано із забалансового рахунка безнадійну заборгованість у зв'язку з ліквідацією боржника	Бухгалтерська довідка	–	071	800
13	Закрито фінансовий результат	Не складається	716	791	16 000
* Додатна курсова різниця визнається доходом (пп. 153.1.3 ПК) і включається до складу інших доходів (пп. 135.5.11 ПК). У 2014 році створення РСБ не впливало на об'єкт оподаткування. * У 2014 році списання безнадійної дебіторської заборгованості на суму 800 грн., не підтверджену дебітором, не впливало на об'єкт оподаткування (оскільки не підпадають під критерії, указані в пп. 14.1.11 ПК). **** Припускаємо, що ця сума буде відображена у складі податкових витрат у 2015 році, якщо до ПК буде внесено очікувані зміни.