Факторинг як спосіб рефінансування дебіторської заборгованості

№ з / п	Зміст операції	Первинні документи	Бухгалтерський облік
			За загальним Планом рахунків		За спрощеним Планом рахунків		Сума
			Дт	Кт	Дт	Кт	Сума
1	2	3	4	5	6	7	8
Бухоблік у кредитора (продавця, клієнта)
1	Відвантажено сільгосппродукцію покупцю: – на собівартість реалізованої продукції	ТТН	901	271	90	26	60 000
2	– на договірну вартість реалізації	ТТН	361	701	37.1	70	120 000
3	– на суму ПДВ	Податкова накладна	701	641	70	64	20 000
4	Відображено забезпечення щодо виконання зобов'язань покупця	Бухгалтерська довідка	05	–	05	–	120 000
5	Отримано від банку фінансування в розмірі 80 % суми дебіторської заборгованості	Банківська виписка	311	601	31	68	96 000
6	Визнано дохід від поступки права вимоги боргу покупця в розмірі 80 % вартості грошової вимоги	Бухгалтерська довідка	377	712	37.2	74	96 000
7	Списано 80 % вартості грошової вимоги		949	361	96	37.1	96 000
8	Отримано повідомлення про оплату заборгованості дебітором		601	377	68	37.2	96 000
9	Списано забезпечення		–	05	–	05	120 000
10	Нараховано та утримано за договором факторингу банку: – комісійні		92	685	96	68	5 000
10			685	311	68	31
11	– відсотки		951	685	96	68
11	– відсотки		685	311	68	31
12	Отримано решту 20 % вартості грошової вимоги	Банківська виписка	311	377	31	37.2	24 000
13	Визнано дохід від поступки права вимоги боргу покупця в розмірі 20 % вартості грошової вимоги	Бухгалтерська довідка	377	712	37.2	74	24 000
14	Списано 80 % вартості грошової вимоги	Бухгалтерська довідка	949	361	96	37.1	24 000
15	Списано на фінансові результати звітного періоду: – собівартість реалізації	Бухгалтерська довідка	791	901	79	90	60 000
16	– дохід від реалізації		701	791	70	79	100 000
17	– собівартість відступленої дебіторської заборгованості		791	949	79	96	120 000
18	– дохід від операції факторингу		712	791	74	79	120 000
19	– витрати на сплату комісійних та відсотків банку		791	92, 951	79	96	5 000
Бухоблік у дебітора (боржника)
20	Оприбутковано придбаний товар	ТТН, прибуткова накладна	281	631	26	68.1	100 000
21	Відображено податковий кредит із ПДВ	Податкова накладна	641	631	64	68.1	20 000
22	Отримано повідомлення про нового кредитора-фактора	Бухгалтерська довідка	631	685	68.1	68.2	120 000
23	Переказано кошти фактору	Платіжне доручення, виписка банку	685	311	68.2	31	120 000