№з/п

Зміст операції

Первинні документи

Бухгалтерський облік

Дт

Сума

1

2

3

4

5

6

1

Перераховано суму передоплати за автомобіль (січень 2014 року)

Банківська виписка

371

311

120 000,00

2

Отримано придбаний автомобіль

Акт приймання-передачі

152

631

100 000,00

3

Відображено податковий кредит із ПДВ у вартості придбаного автомобіля

Податкова накладна

641/ ПДВ

631

20 000,00

4

Проведено зарахування заборгованостей

Бухгалтерська довідка

631

371

120 000,00

5

Уведено в експлуатацію автомобіль

Типова форма № ОЗ-1

105

152

100 000,00

6

Нараховано амортизацію за період експлуатації автомобіля адміністрацією

(100 000 : 60 міс. х 12 міс.)

(із лютого 2014 року по січень 2015-го)

Розрахунок амортизації (типова форма № ОЗ-16)

92

131

20 000,00

7

Переведено автомобіль до складу невиробничих ОЗ (за балансовою вартістю на дату переведення) (січень 2015 року)*

Наказ, типова форма № ОЗ-1

105

105

80 000,00

8

На дату переведення до складу невиробничих ОЗ нараховано податкові зобов'язання з ПДВ [(100 000 – 100 000 : 60 міс. х 11 міс.) хх 20 %]

Податкова накладна

105**

641/ПДВ

16 333,33

9

Нараховано амортизацію автомобіля за лютий 2015 року

[(80 000,00 + 16 333,33) : 48 міс.]

Розрахунок амортизації (типова форма № ОЗ-16)

949

131

2 006,94***

* Підприємство може відкрити різні субрахунки для обліку виробничих і невиробничих ОЗ. Наприклад, на субрахун-ку 1051 обліковувати транспортні засоби, призначені для використання в госпдіяльності, а на субрахунку 1052 – які не використовуються в госпдіяльності. Амортизацію при цьому можна нараховувати, також використовуючи субра-хунки 1311 і 1312 відповідно.

** Згідно з п. 1.4 Інструкції, затвердженої наказом Мінфіну від 01.07.97 р. № 141.

*** Згідно з п. 138.1, 138.2 ПК фінрезультат до оподаткування, розрахований за правилами бухобліку, збільшується на суму нарахованої в бухобліку амортизації та зменшується на суму амортизації, нарахованої в податковому обліку. Таким чином, сума амортизації невиробничих ОЗ не враховується під час розрахунку податку на прибуток (не впли-ває на базу оподаткування на прибуток) підприємства.