№з/п
|
Зміст операції
|
Первинні документи
|
Бухгалтерський облік
|
||
Дт
|
Kт
|
Сума
|
|||
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1
|
Перераховано суму передоплати за автомобіль (січень 2014 року) |
Банківська виписка
|
371
|
311
|
120 000,00
|
2
|
Отримано придбаний автомобіль |
Акт приймання-передачі
|
152
|
631
|
100 000,00
|
3
|
Відображено податковий кредит із ПДВ у вартості придбаного автомобіля |
Податкова накладна
|
641/ ПДВ
|
631
|
20 000,00
|
4
|
Проведено зарахування заборгованостей |
Бухгалтерська довідка
|
631
|
371
|
120 000,00
|
5
|
Уведено в експлуатацію автомобіль |
Типова форма № ОЗ-1
|
105
|
152
|
100 000,00
|
6
|
Нараховано амортизацію за період експлуатації автомобіля адміністрацією (100 000 : 60 міс. х 12 міс.) (із лютого 2014 року по січень 2015-го) |
Розрахунок амортизації (типова форма № ОЗ-16)
|
92
|
131
|
20 000,00
|
7
|
Переведено автомобіль до складу невиробничих ОЗ (за балансовою вартістю на дату переведення) (січень 2015 року)* |
Наказ, типова форма № ОЗ-1
|
105
|
105
|
80 000,00
|
8
|
На дату переведення до складу невиробничих ОЗ нараховано податкові зобов'язання з ПДВ [(100 000 – 100 000 : 60 міс. х 11 міс.) хх 20 %] |
Податкова накладна
|
105**
|
641/ПДВ
|
16 333,33
|
9
|
Нараховано амортизацію автомобіля за лютий 2015 року [(80 000,00 + 16 333,33) : 48 міс.] |
Розрахунок амортизації (типова форма № ОЗ-16)
|
949
|
131
|
2 006,94***
|
* Підприємство може відкрити різні субрахунки для обліку виробничих і невиробничих ОЗ. Наприклад, на субрахун-ку 1051 обліковувати транспортні засоби, призначені для використання в госпдіяльності, а на субрахунку 1052 – які не використовуються в госпдіяльності. Амортизацію при цьому можна нараховувати, також використовуючи субра-хунки 1311 і 1312 відповідно. ** Згідно з п. 1.4 Інструкції, затвердженої наказом Мінфіну від 01.07.97 р. № 141. *** Згідно з п. 138.1, 138.2 ПК фінрезультат до оподаткування, розрахований за правилами бухобліку, збільшується на суму нарахованої в бухобліку амортизації та зменшується на суму амортизації, нарахованої в податковому обліку. Таким чином, сума амортизації невиробничих ОЗ не враховується під час розрахунку податку на прибуток (не впли-ває на базу оподаткування на прибуток) підприємства. |