Продаж основних засобів

№ з / п	Зміст операції	Первинні документи	Бухгалтерський облік			Коригування фінрезультату
№ з / п	Зміст операції	Первинні документи	Дт	Кт	Сума	Збільшення (+)	Зменшення (–)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	30.10.17 р. Нараховано знос обладнання за період із 01.10.17 г. по 31.10.17 р. (1 міс.)	Відомість нарахування амортизації	23	131	2 100	2 100	2 100
2	Відобажено витрати на демонтаж обладнання, виведеного з експлуатації	Акт приймання-передачі виконаних робіт	976	631	3 050	–	–
3	Списано суму зносу обладнання при його виведення з експлуатації	Наказ керівника, типові форми № ОЗ-1 і № ОЗ-6	131	104	42 000	–	–
4	02.11.17 р. Переведено обладнання до складу необоротних активів, що утримуються для продажу	Типова форма № ОЗ-6	286	104	217 000	–	–
5	31.12.17 р. Відображено на дату балансу суму перевищення балансової вартості обладнання над його чистою вартістю реалізації	Бухгалтерська довідка	946	286	7 000	7 000	–
6	25.01.18 р. Відображено дохід від реалізації обладнання	Накладна, типова форма № ОЗ-1	377	712	252 000	–	–
7	Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ: – виходячи з фактичної ціни продажу	Податкова накладна	712	641	42 000	–	–
7	– на суму перевищення балансової вартості обладнання над вартістю його реалізації	Податкова накладна*	949	641	1 400*	–	–
8	Списано балансову вартість обладнання	Регістри бухобліку	943	286	210 000	210 000	217 000
9	Відображено фінансовий результат від продажу обладнання		712	791	210 000	–	–
9	Відображено фінансовий результат від продажу обладнання		791	946, 943, 949, 976	221 450**	–	–
* Податкові зобов'язання з ПДВ не повинні бути менші від залишкової вартості обладнання на момент його виведення з експлуатації. Тобто сума ПДВ повинна становити 43 400 грн. (217 000 грн. х 20 %). У нашому випадку сума податкових зобов'язань виходячи із ціни договору менша, ніж податкові зобов'язання, розраховані виходячи з балансової (залишкової) вартості. Тому за даною операцією слід виписати дві ПН: – одну – для покупця за договірною ціною; – іншу – на себе з типом причини «15» на суму різниці між договірною ціною та балансовою вартістю. Оскільки сума ПДВ виходячи з балансової вартості об'єкта становить 43 400 грн., слід донарахувати податок у сумі 1 400 грн. (43 400 грн. – 42 000 грн.). ** 3 050 грн. + 7 000 грн. + 1 400 грн. + 210 000 грн. = 221 450 грн.