Основний засіб почали експлуатувати, а його вартість змінилася: що в обліку?

№ з/п	Зміст операції	Первинний документ	Бухгалтерський облік			Податковий облік
№ з/п	Зміст операції	Первинний документ	Дт	Кт	Сума	Дохід	Витрати
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Придбано обладнання	Акт приймання-передачі	152	631	66 608,33	–	–
2	Відображено податковий кредит із ПДВ	Податкова накладна	641	631	13 321,67	–	–
3	Здійснено монтаж обладнання	Облікові регістри, калькуляції	152	23	3 391,67	–	–
4	Обладнання введено в експлуатацію (зараховано на баланс)	Акт приймання-передачі основних засобів типової форми № ОЗ-1*	104	152	70 000	–	–
5	Нараховано амортизацію (щомісячна сума за січень – листопад 2014 року)	Розрахунок амортизації	23	131	1 166,67	–	1 166,67
6	Оплачено обладнання (за курсом НБУ на -ву годину 28.11.14 р.)	Виписка банку	631	311	149 668,85	–	–
7	Відображено податковий кредит із ПДВ (149 668,85 : 6 – 13 321,67)	Акт узгодження ціни, розрахунок коригування до податкової накладної**	641	631	11 623,14***	–	–
Варіант 1
8	Закрито заборгованість за розрахунками з постачальником обладнання	Облікові регістри	152	631	58 115,71	–	–
9	Збільшено первісну вартість обладнання, відображено в момент його отримання від постачальника	Типова форма № ОЗ-1	104	152	58 115,71	–	–
10	Нараховано амортизацію (щомісячна сума із грудня 2014 року)****	Розрахунок амортизації	23	131	2 352,70	–	2 352,70
Варіант 2
8	Закрито заборгованість за розрахунками з постачальником обладнання	Облікові регістри	949	631	58 115,71	–	58 115,71
9	Нараховано амортизацію (щомісячна сума із грудня 2014 року)	Розрахунок амортизації	23	131	1 166,67	–	1 166,67
* Затверджено наказом Мінстату від 29.12.95 р. № 352. Виписується до податкової накладної, оформленої під час постачання обладнання. * Сума ПДВ у будь-якому разі потрапить до податкового кредиту (звісно, за наявності правильно заповненого розрахунку коригування), оскільки придбане обладнання використовується підприємством у виробництві. **** Розраховується таким чином: [70 000,00 грн. – (1 166,67 грн. х 11) + 58 115,71 грн.] : 49 міс. (строк експлуатації, що залишився).