Фінансовий лізинг: облікові нюанси

№ п/п	Зміст операції	Первинні документи	Бухгалтерський облік
№ п/п	Зміст операції	Первинні документи	Дт	Кт	Сума
1	2	3	4	5	6
Облік у лізингодавця
1	Отримано об'єкт фінлізингу, повернений лізингоотримувачем	Акт приймання-передачі	286	685	375 899,19
2	Відображено податковий кредит із ПДВ	ПН	641/ПДВ	685	75 179,84
3	Проведено взаємозалік заборгованостей	Бухгалтерська довідка	685	181, 377	451 079,03
Облік у лізингоотримувача
4	Переведено обладнання, що орендується, до групи вибуття: – списано суму амортизації, нарахованої за листопад 2019-го – жовтень 2020 року (500 000 : 5 років : 12 міс. х 12 міс.)	Додаткова угода до договору фінлізингу про повернення обладнання, акт типової форми № ОЗ-1, відомість нарахування амортизації	131	104	100 000,00
4	– списано залишкову вартість		286	104	400 000,00
5	Відображено дохід у сумі договірної вартості обладнання	Акт приймання-передачі	377	712	451 079,03
6	Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ	ПН	712	641/ПДВ	75 179,84
7	Списано собівартість обладнання	Бухгалтерська довідка	943	286	400 000,00
8	Донараховано податкові зобов'язання з ПДВ, виходячи з балансової вартості об’єкта фінлізингу на 01.10.20 р.* [(408 333,33 – 375 899,19) х 0,2]	ПН	949	641/ПДВ	6 486,83
9	Проведено взаємозалік заборгованостей	Бухгалтерська довідка	531, 611	377	451 079,03
* Така балансова вартість розраховується як різниця між справедливою вартістю обладнання на початок дії договору фінлізингу і сумою амортизації об’єкта лізингу за період листопад 2019-го – вересень 2020 року, вона дорівнює 408 333,33 грн [500 000,00 грн – (500 000,00 грн : 5 років : 12 міс. х 11 міс.)].