№
з / п

Операція

Облік у комітента

Облік у комісіонера

База оподаткування

1

2

3

4

5

Імпортер – комітент

1

Перерахування грошей комісіонеру для придбання товару

–

–

–

2

Митне оформлення товару

На дату подання МД для оформлення виникають податкові зобов'язання, а на дату їх сплати – податковий кредит при наявності належним чином оформленої МД (п. 187.7, 198.2, 198.6, 201.12 ПК)

–

–

3

Передача товару комітенту

–

–

–

4

Виплата комісійної винагороди

Відображає податковий кредит на підставі ПН, отриманої від комісіонера

На дату виплати винагороди або підписання акта наданих послуг виникають податкові зобов'язання. На цю дату оформляється ПН, яка реєструється в ЄРПН у загальному порядку

Звичайна ціна на послуги комісіонера

Імпортер – комісіонер

1

Перерахування грошей комісіонеру для придбання товару

Відображає податковий кредит на підставі зареєстрованої комісіонером ПН

На дату отримання грошей від комітента на свій банківський рахунок:
– відображає податкові зобов'язання з ПДВ;
– оформляє ПН і реєструє її в ЄРПН у загальному порядку

–

2

Митне оформлення товару

–

На дату подання МД для оформлення виникають податкові зобов'язання, а на дату їх сплати – податковий кредит при наявності належним чином оформленої МД (п. 187.7, 198.2, 198.6, 201.12 ПК)

–

3

Передача товару комітенту

–

–

–

4

Виплата комісійної винагороди

Відображає податковий кредит на підставі ПН, отриманої від комісіонера

На дату виплати винагороди або підписання акта наданих послуг виникають податкові зобов'язання. На цю дату оформляється ПН, яка реєструється в ЄРПН у загальному порядку

Звичайна ціна на послуги комісіонера