№
з / п

Операція

Облік у комітента

Облік у комісіонера

База оподаткування

1

2

3

4

5

1

Передача товару комісіонеру

На дату передачі товару комісіонеру:
– нараховує податкові зобов'язання (причому незалежно від того, є комісіонер платником ПДВ чи ні);
– оформляє та реєструє ПН в ЄРПН у загальновстановлений строк (згідно з п. 201.10 ПК)

Відображає податковий кредит на підставі зареєстрованої комітентом ПН

Якщо товар придбано для продажу – виходячи із ціни придбання, а якщо є продукцією комітента – виходячи зі звичайної ціни*

2

Продаж товару комісіонером

–

На дату отримання передоплати від покупця або відвантаження йому товару на раховує податкові зобов'язання та оформляє РН (незалежно від ПДВ-статусу покупця). ПН реєструється в ЄРПН у загальному порядку

* Якщо комісіонер зі згоди комітента продасть товар за ціною нижче від бази оподаткування, донарахувати податкові зобов'язання до бази оподаткування (тобто скласти ПН із типом причини «15») повинен комітент, оскільки він є власником товару. Також він зобов'язаний оформити розрахунок коригування до ПН, виписаної на дату передачі товару комісіонеру, і відкоригувати зазначену в ній вартість товару до вартості, за якою він був проданий комісіонером.

3

Перерахування грошей комітенту за проданий товар

–

–

–

4

Виплата комісійної винагороди

Відображає податковий кредит на підставі ПН, отриманої від комісіонера

На дату виплати винагороди або підписання акта наданих послуг виникають податкові зобов'язання. На цю дату оформляється ПН і реєструється в ЄРПН у загальному порядку

Звичайна ціна на послуги комісіонера