№п/п

Зміст операції

Первинний документ

Бухгалтерський облік

Податковий облік

Дт

Кт

Сума

Дохід

Витрати

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Перераховано передоплату в розмірі 50 % вартості товару ($10 000 : 2 х 8,708)

Виписка банку

371

311

43 540,00

–

–

2

Відображено податковий кредит із ПДВ виходячи із суми передоплати

Податкова накладна

641

644

7 256,67

–

–

3

Отримано товар [79 930,00 : 2 : 1,2 ++ (43 540,00 – 7 256,67)]*

Накладна, акт узгодження ціни

281

631

69 587,50

–

–

4

Відображено податковий кредит із ПДВ виходячи з решти вартості товару

(69 587,50 х 20 % – 7 256,67)

Податкова накладна

641

631

6 660,83

–

–

5

Закрито розрахунки із заборгованості

Регістри бухобліку

631

371

43 540,00

–

–

6

Закрито розрахунки з податкового кредиту з ПДВ

644

631

7 256,67

–

–

7

Проведено остаточний розрахунок ($10 000 : 2 х 12,458546)

Виписка банку

631

311

62 292,73

–

–

8

Відкориговано вартість товару [(62 292,73 – (69 587,50 х 1,2 –– 43 540,00 грн.)) : 1,2]

Акт узгодження ціни, накладна коригування

281

631

18 606,44

–

–

9

Відкориговано податковий кредит (18 606,44 х 20 %)

Розрахунок коригування до податкової накладної**

641

631

3 721,29

–

–

* Курс НБУ, установлений на дату постачання товарів, у цьому випадку не має значення. Адже згідно з умовами договору вартість товару розраховується виходячи з курсу НБУ, установленого на день оплати. Оскільки половина товару оплачена виходячи з курсу НБУ, установленого на день передоплати (8,708 грн. за 1 дол. США), неоплачена частина розраховується виходячи із ціни, зафіксованої в договорі.

** Виписується до податкової накладної, оформленої при постачанні товару.