Ситуация

Пояснения

Товар продается в комплекте/наборе. Расписывать ли «поэлементно» коды УКТ ВЭД на каждый товар, входящий в комплект?

Налоговики в ЗІР (категория 101.17) советуют в налоговых накладных на поставку товаров в наборе/комплекте расписывать номенклатуру товаров, входящих в набор/комплект, с указанием их кодов УКТ ВЭД (10-значного для подакцизных товаров и не менее 4 знаков для остальных).

Но логично понимать, что это случай, когда вы приобрели несколько уже готовых предметов, объединили их (не проводя никаких дополнительных действий по их обработке/переработке) и продаете как единый товар. То есть, когда произошли простые сборочные операции.

Разберем пример с компьютером. Предприятие закупило отдельно готовые мониторы, системные блоки, мышки и т. д. и, грубо говоря, складывает их в одну коробку и продает как компьютер. В этом случае функциональное назначение товара совершенно не меняется от того, что мы продаем его как единый товар (компьютер) или как комплект (системный блок + монитор + мышка). Да и продавец при этом не произвел какой-то дополнительной обработки таких товаров (он просто их продает в комплекте).

Поэтому в данном случае налоговики захотят видеть в налоговой накладной именно поэлементное расписывание таких «готовых» составляющих с указанием кода УКТ ВЭД на каждый из них, а не просто компьютер.

Важно! При этом следует учесть, что такой обязательный реквизит налоговой накладной, как «Номенклатура товарів/послуг продавця», в накладной должен соответствовать формулировкам в первичных документах.

То есть при заполнении налоговой накладной нужно отталкиваться от того, что выступает предметом договора и что в конечном счете продаем. Поэтому в таком же духе должна быть составлена и первичка (т. е. по договору и первичке продажа компьютера должна проходить как: системный блок, монитор, клавиатура, мышь — каждая часть со своей ценовой позицией).

Если же, к примеру, по договору и первичке продаем мебельный комплект «Кабинет руководителя «Престиж», причем отдельно его составляющие с ценами никак не выделяя («бесценовая» комплектация в паспорте от производителя вроде: стол/тумба/шкаф — не в счет), то в налоговой накладной его занесем одной строкой как мебельный комплект под общей стоимостью

Поставляем компьютерные программы. Какой код ставить?

Программный продукт не имеет отдельно определенного кода УКТ ВЭД и рассматривается как результат выполнения услуг ( ОНК № 536****). То есть поставку компьютерной программы нужно рассматривать как предоставление услуги. Поэтому до внесения изменений в форму налоговой накладной код в ней при поставке компьютерной программы непроставляется.

Если программа поставляется на материальных носителях (например, флешке) и в первичке выделен еще и носитель информации, то отдельной позицией в налоговой накладной также указывается и код носителя информации (код УКТ ВЭД — 8523)

Мы — рекламное агентство, изготавливающее листовки. Печать этих листовок осуществляет типография. Типография нам поставляет продукцию или услуги?

Поскольку тот же дизайн листовок, текст, размещенный на них, разрабатываете вы, то напечатанные рекламные листовки нельзя считать продукцией типографии. Типография только предоставляет услуги по их печати. То же самое касается и случая, когда типография осуществляет печать какого-то периодического издания. Она не издает это периодическое издание, а только осуществляет печать тиража.

То есть в этом случае типография поставляет вам услуги/работы

Предприятие по договору подрядаизготавливает на заказ мебель. Какие коды (услуг или товаров) ставить в налоговой накладной?

Договор подряда в этом случае — это договор смешанного типа. Исполнитель, с одной стороны, выполняет работу (изготовление мебели), с другой — передает матценности (готовую мебель), которые для него уже являются готовой продукцией.

Если мебель была изготовлена из материалов заказчика, то продажу такой мебели следует признавать как продажу работ.

Если же мебель изготовлена полностью вашими силами (с использованием ваших материалов), то учитывая, что в итоге по договору происходит передача матценностей, лучше считать это поставкой товаров (мебели)

Какой код УКТ ВЭД указывать на подарочный сертификат, который передается покупателю?

Экономическая суть операции по передаче сертификата заключается в оформлении предоплаты за определенный товар/услугу, а не в приобретении собственно сертификата.

Конечно же, угадать на 100 %, какой именно товар будет приобретаться покупателем в счет подарочного сертификата, невозможно. Поэтому в этом случае придется наугад выбрать любой товар, на покупку которого распространяется действие сертификата, и соответственно код УКТ ВЭД на этот товар.

Например, «Подарунковий сертифікат номіналом 100 грн.», код УКТ ВЭД — 3305.

А потом, когда покупатель уже сделает покупку и выберет конкретный товар, — сделать расчет корректировки к такой налоговой накладной

Какой код указывать в налоговых накладных, составленных на поставку электроэнергии, газа и прочую коммуналку их лицензированным поставщикам?

Подпункт 14.1.191 НКУ приравнивает электрическую, тепловую энергию, пар, газ, воду, воздух к товарам.

Однако в УКТ ВЭД есть код только по:

— электроэнергии — 2716000000. При этом обратите внимание: плата за перетекание реактивной электроэнергии является платой за услуги, а не за товары;

— газу — 2711210000.

А вот тепловая энергия, водоснабжение и водоотведение, пар и прочие товары из «коммунального набора» кода в УКТ ВЭД не имеют.

Соответственно поставщики тепловой энергии, воды, пара и прочей коммуналки в налоговых накладных будут ставить коды услуг. Например, коды 35.30 «Поставка пара и горячей воды трубопроводами; поставка охлажденного воздуха и охлажденной воды», 36.00 «Обработка и распределение воды по трубопроводам» и 37.00 «Услуги канализационные»

Компенсация арендатором коммунальных услуг. Какой код?

Такую компенсацию следует рассматривать как услугу, причем как часть арендной услуги.