Ситуация

Пояснения

Коды УКТ ВЭД

Начиная с 01.01.2017 г. коды УКТ ВЭД в налоговых накладных проставляются при поставке любых товаров/продукции ( п.п. «і» п. 201.1 НКУ), а не только импортных/подакцизных*.

Исключения. Код УКТ ВЭД не указывается в налоговых накладных, составленных: на основании пп. 198.5 и 199.1 НКУ (так называемые «компенсирующие» налоговые накладные); на превышение минбазы.

То, что в этих налоговых накладных код УКТ ВЭД проставлять не нужно, предусмотрено и проектом изменений в форму и Порядок заполнения налоговой накладной***.

Итоговые налоговые накладные (с типом причины «11»). Налоговики пока не разъяснили, обязательны ли коды УКТ ВЭД в таких налоговых накладных. Впроекте изменений в Порядок заполнения налоговой накладной в отношении проставления кодов УКТ ВЭД в итоговой накладной ничего не сказано. Но есть информация о том, что фискалы готовят либеральное разъяснение по этому вопросу. Поскольку Единый реестр пропускает налоговые накладные на регистрацию и без кода УКТ ВЭД, то в итоговых налоговых накладных пока его можно не проставлять

Коды услуг

Коды услуг должны будут проставляться при поставке услуг (в понимании п.п. 14.1.185 НКУ, т. е. в том числе и работ) согласно Классификатору ДК 016:2010 (п.п. «і» п. 201.1 НКУ). Но! До внесения изменений в форму налоговой накладной проставлять коды услуг не нужно. Это просто невозможно сделать физически. При этом пока не заработает новая форма налоговой накладной отсутствие кода услуг не признается ошибкой. Такая налоговая накладная (без кода услуг) дает покупателю право на налоговый кредит. В проекте изменений в форму и Порядок заполнения налоговой накладной для указания кода услуг в налоговой накладной будет предусмотрена отдельная графа 3.3 «послуги згідно з ДКПП». И судя по всему, проставлять коды услуг нужно будет с точками (как они приведены в Классификаторе ДК 016:2010)

Где брать код УКТ ВЭД на товар? Сколько знаков указывать?

Коды УКТ ВЭД на товары приведены в Законе Украины «О таможенном тарифе Украины» от 19.09.2013 г. № 584-VII.

Для отечественных товаров можно ограничиться четырьмя первыми цифрами кода (но никто не запрещает указывать этот код и полностью), для импортных же товаров код УКТ ВЭД указываем полностью.

Код УКТ ВЭД проставляем в гр. 3 налоговой накладной (в гр. 4 расчета корректировки) без точек и разделительных знаков

При этом у многих плательщиков возникали обоснованные опасения: как разграничивать импортные и отечественные товары, если, к примеру, на отечественный код УКТ ВЭД указан полностью. С принятием новой формы налоговой накладной эта проблема разрешится. Проектом новой формы налоговой накладной предусмотрена специальная графа 3.2 «ознака імпортованого товару», в которой должна будет проставляться отметка «Х» в случае поставки импортного товара.

Как определить код УКТ ВЭД?

Определить его можно:

(1) самостоятельно, руководствуясь:

— Законом Украины «О таможенном тарифе Украины» от 19.09.2013 г. № 584-VII;

— Основными правилами интерпретации УКТ ВЭД (приведены в вышеуказанномЗаконе);

— Пояснениями к Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности, утвержденными приказом ГФСУ от 09.06.2015 г. № 401;

(2) обратившись в Торгово-промышленную палату Украины (правда, эта услуга платная).

Отметим, что п.п. «і» п. 201.1 НКУ не требует, чтобы коды УКТ ВЭД на отечественные товары были кем-то официально подтверждены

Будут ли последствия для покупателя, если поставщик неправильно определит код УКТ ВЭД?

Если речь идет не об очевидной ошибке (когда на гвозди указан код УКТ ВЭД молока), то считаем, что для покупателя никаких последствий не будет. Ведь подтверждать достоверность кода уполномочены только таможенники. А к поставке по Украине отечественных товаров они никакого отношения не имеют. Поэтому доказать неправильность кода на отечественный товар налоговикам будет достаточно затруднительно.

Основная цель, с которой вводилась кодировка, — отслеживать движение товаров на «входе» и «выходе». Так что 100 %-я достоверность кода играет второстепенную роль.

Рекомендуем же в спецификациях к договору указывать товары уже с кодами УКТ ВЭД

Купили товар с 10-значным кодом УКТ ВЭД. Можно ли продавать с 4-значным?

Если товар отечественный и неподакцизный, то можно. Ведь по неподакцизным и неимпортным товарам есть право выбора, какой код (10-значный или 4-значный) проставлять ( п.п. «і» п. 201.1 НКУ). Если от поставщика пришла налоговая накладная с 10-значным кодом, то дальше при перепродаже этого товара в налоговой накладной можно ограничиться 4-значным кодом. Тянуть его «по полной» требований нет. Скорее всего, налоговикам будут интересны только первые четыре цифры кода и по ним (в пределах этих цифр) будут контролировать операции

Расчеты корректировки к налоговым накладным

К составлению расчета корректировки применяются те же правила, что и к налоговым накладным. А значит, в расчетах корректировки, дата которых приходится на 2017 год, код УКТ ВЭД на товар нужно проставлять обязательно(независимо от даты составления налоговой накладной — до 01.01.2017 г. или после).

В налоговой накладной отсутствует код товаров/услуг. Будет ли право на налоговый кредит?

Если налоговая накладная составлена на поставку услуг, то покупатель будет иметь право на налоговый кредит (ведь до внесения изменений в форму налоговой накладной коды услуг не проставляются). Соглашаются с этим и налоговики.

Если нет кода УКТ ВЭД, то учитывая, что этот код — обязательный реквизит налоговой накладной, налоговый кредит покупателя оказывается под вопросом. Лучше в этом случае попросить у поставщика исправить такую налоговую накладную