№
п/п

Зміст операції

Первинні
документи

Бухгалтерський облік

Податковий облік

Дт

Кт

Сума

Дохід

Витрати

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Нараховано дохід у сумі страхового відшкодування

Договір,
страховий акт

375

746

49 000

–

–

2

Виконано роботи з реконструкції будівлі

Акт виконаних робіт, акт типової форми № ОЗ-2

152

631

300 000

49 000*

249 000**

3

Відображено податковий кредит
із ПДВ

Податкова
накладна

641

631

60 000

–

–

4

Збільшено первісну вартість будівлі на суму реконструкції

Акт типової
форми № ОЗ-2

103

152

300 000

–

–

5

Проведено взаємозалік заборгованостей

Регістри бухгалтерського обліку

631

375

49 000

–

–

6

Перераховано підрядникові суму, не відшкодовану страховою компанією

(360 000 – 49 000)

Виписка банку

631

311

311 000

–

–

* Оскільки дата фактичного отримання страхового відшкодування підрядником страхувальникові невідома, то, на наш погляд, дохід згідно з пп. 140.1.6 ПК повинен визнаватися на дату складання акта виконаних робіт.

** Застраховані збитки в сумі 49 000 грн. включаються до витрат згідно з пп. 140.1.6 ПК. Вартість ремонту, здійсненого за рахунок власних коштів підприємства в межах 10%-вого ліміту (200 000 грн.), що залишився, включається до витрат згідно з п. 146.12 ПК. Решта суми витрат на ремонт у розмірі 51 000 грн. (300 000 грн. – 49 000 грн. – 200 000 грн.) збільшила в податковому обліку первісну вартість будівлі (п. 146.11 ПК).