№з/п

Зміст операції

Первинний документ

Бухгалтерський облік

Податковий облік

Дт

Кт

Сума

Дохід

Витрати

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Перераховано митним органам кошти для сплати мита та ПДВ

Виписка банку

377

311

48 000

2

Оприбутковано імпортний товар

Митна декларація

281

632

10 000

180 000

3

Віднесено суму мита до складу собівартості товару

281

377

10 000

4

Відображено податковий кредит

641

377

38 000

5

Списано за собівартістю нестачу 5 одиниць імпортного товару, виявлену під час проведення інвентаризації

Інвентари-заційний опис

947

281

9 500*

6

Відображено нестачу товару в розмірі митної вартості з урахуванням мита

Бухгалтерська довідка

072

9 500

7

Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (9 500 х 20 %)

Податкова накладна**

947

641

1 900

* Це собівартість 5 одиниць товару, яка сформована таким чином: митна вартість 5 одиниць товару (за умовою прикладу дорівнює фактурній вартості, тобто 500 євро) та сума мита, що припадає на відсутній товар (500 грн.).

** Податкову накладну слід оформити та відобразити податкові зобов’язання в податковому періоді виявлення нестачі.