№ | Зміст операцій | Первинні | Бухгалтерський облік | Податковий облік | |||
Дт | Кт | Сума | Дохід | Витрати | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Облік ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями | |||||||
1 | Перераховано щоквартальну плату за ліцензію | Виписка банку | 685 | 311 | 2 000,00 | – | – |
2 | Отримано ліцензію | Ліцензія, акт типової форми № НА-1* | 154 | 685 | 8 000,00 | – | 2 000,00** |
127 | 154 | 8 000,00 | – | – | |||
3 | Нараховано амортизацію в бухгалтерському обліку (за місяць) | Відомість нарахування амортизації | 93 | 133 | 666,67*** | – | – |
Облік ліцензії на право здійснення імпорту алкогольних напоїв | |||||||
1 | Перераховано щорічну плату за ліцензію | Виписка банку | 685 | 311 | 780,00 | – | – |
2 | Отримано ліцензію | Ліцензія | 154 | 685 | 780,00**** | – | 780,00**** |
127 | 154 | 780,00**** | – | – | |||
3 | Нараховано амортизацію в бухгалтерському обліку (за місяць) | Відомість нарахування амортизації | 92 | 133 | 65,00***** | – | – |
* Затверджено наказом Мінфіну від 22.11.04 р. № 732. ** У податковому обліку вартість ліцензії належить до інших витрат і визнається в періоді здійснення витрат (п. 138.5 ПК). *** Сума розраховується так: 2 000 грн. : 12 міс. **** Виходитимемо з того, що актив оприбутковується за вартістю річного платежу і строк використання становить рік. Тоді в податковому обліку витрати на сплату щорічного платежу визнаються іншими витратами в періоді їх здійснення. ***** Сума розраховується так: 780 грн. : 12 міс. |