№

з/п

Зміст
операції

Первинні документи

Варіант 1

Варіант 2

Бухгалтерський
облік

Податковий
облік

Бухгалтерський облік

Податковий
облік

Дт

Кт

Сума

Дохід

Ви­трати

Дт

Кт

Сума

Дохід

Ви­трати

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

1

Оприбутковано комплект
зимових шин

Накладна

2074

631

3 200

–

–

207

631

3 200

–

–

2

Відображено подат­ковий кредит із ПДВ

Податкова
накладна

641

631

640

–

–

641

631

640

–

–

3

Перераховано поста­чальникові оплату за шини

Виписка
банку

631

311

3 840

–

–

631

311

3 840

–

–

4

Видано зі складу і вста­новлено на автомобіль зимові шини

Накладна-вимога,
картка
обліку шин

2073

2074

3 200

–

–

93

207

3 200

–

3 200

5

Повернено на склад літні шини

2072

2071

1 200

–

–

–

–

–

–

–

6

Списано шину, що ви­робила нормативний ресурс

Бухгалтерська
довідка

93

2071

600

–

600

–

–

–

–

–*

7

Списано шину, що не виробила свій ресурс

93

2071

600

–

450**

–

–

–

–

–***

* Вартість нової шини, придбаної замість шини, що виробила свій ресурс, буде відображена у витратах підприємства при передачі її в експлуатацію.

** До податкових витрат потрапить частина вартості списаної шини, що дорівнює її відпрацьованій вартості: 60 000 км : 80 000 х 100 = 75 %. У грошовому вираженні це 450 грн. (600 грн. х 75 %). Частина вартості шини, що залишилася, потрапить до податкових витрат у складі ремонтних витрат з урахуванням 10 % ремонтного ліміту.

*** Вартість нової шини, придбаної замість шини, що не виробила свій ресурс, повинна відображатися у витратах підприємства як ремонтні витрати.