ЗРАЗОК
ФГ «Барвінок» с. Вербівка, Вінницької обл.
Бухгалтерська довідка від 30.06.14 р. № 1
Щодо коригування податкового кредиту із постачання сільгосппродукції в митному режимі експорту за червень 2014 року
У зв’язку з експортом 100 т сої, який відбувся 12.06.14 р. згідно з митною декларацією № 00023, необхідно розрахувати суму ПДВ, на яку потрібно відкоригувати податковий кредит. Сою було вирощено у 2013 році в загальній кількості 350 т. Відсоток експортованої сої в загальній кількості вирощеної сої становить:
100 т : 350 т х 100 % = 28,57 %.
Собівартість усієї вирощеної сої за статтями витрат наведено в табл. 1:
Таблиця 1
№
з/п
|
Статті витрат
|
Сума
без ПДВ
|
ПДВ, включений до податкового кредиту «спецрежимної» декларації з ПДВ
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1
|
Насіння
|
187 500
|
37 500
|
2
|
Добрива
|
135 000
|
27 000
|
3
|
Засоби захисту рослин
|
155 000
|
31 000
|
4
|
Паливо для сільгосптехніки
|
120 000
|
24 000
|
5
|
Транспортні послуги з перевезення врожаю з поля
(надав неплатник ПДВ)
|
33 500
|
–
|
6
|
Послуги з очищення та сушіння
|
58 600
|
11 720
|
7
|
Заробітна плата працівників, зайнятих на вирощуванні сої
|
85 000
|
–
|
Разом
|
774 600
|
131 220
|
Розшифровка показників податкового кредиту, накопиченого при виробництві сої, див. у табл. 2:
Таблиця 2
№
з/п
|
№ та дата
податкової накладної
на придбання
|
Постачальник, ІПН
|
Сума
без ПДВ
|
Сума ПДВ
|
Підлягає коригуванню (колонка 5) х
х 28,57 %
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1
|
№ 5 від 20.02.13 р.
|
АТ «Насіння України», 1112223335
|
187 500,00
|
37 500,00
|
10 713,75
|
2
|
№ 7 від 25.02.13 р.
|
ТОВ «Гермес», 2221114446
|
80 000,00
|
16 000,00
|
4 571,20
|
3
|
№ 15 від 28.02.13 р.
|
ТОВ «Гермес», 2221114446
|
55 000,00
|
11 000,00
|
3 142,70
|
4
|
№ 25 від 03.03.13 р.
|
ТОВ «Мрія», 4445556661
|
155 000,00
|
31 000,00
|
8 856,70
|
5
|
№ 58 від 05.03.13 р.
|
АТ «Нафтовик»
|
120 000,00
|
24 000,00
|
6 856,80
|
6
|
№ 75 від 30.09.13 р.
|
ТОВ «Український елеватор»
|
58 600,00
|
11 720,00
|
3 348,40
|
Разом
|
656 100,00
|
131 220,00
|
37 489,55
|
Загальна сума ПДВ, включеного до податкового кредиту у зв’язку з виробництвом 350 т сої, становить 131 220 грн. Отже, податковий кредит слід відкоригувати на суму 37 489,55 грн. (131 220,00 грн. х 28,57 %).
У деклараціях із ПДВ за червень 2014 року необхідно відобразити це коригування таким чином:
- зменшити податковий кредит на суму (–) 37 489,55 грн. у рядку 16.3 декларації з ПДВ (0121–0123);
- збільшити податковий кредит на суму (+) 37 489,55 грн. в рядку 16.3 декларації з ПДВ (0110).
Головний бухгалтер (підпис) О. П. Розумна
|