ЗРАЗОК

ФГ «Барвінок» с. Вербівка, Вінницької обл.

Бухгалтерська довідка від 30.06.14 р. № 1

Щодо коригування податкового кредиту із постачання сільгосппродукції в митному режимі експорту за червень 2014 року

У зв’язку з експортом 100 т сої, який відбувся 12.06.14 р. згідно з митною декларацією № 00023, необхідно розрахувати суму ПДВ, на яку потрібно відкоригувати податковий кредит. Сою було вирощено у 2013 році в загальній кількості 350 т. Відсоток експортованої сої в загальній кількості вирощеної сої становить:

100 т : 350 т х 100 % = 28,57 %.

Собівартість усієї вирощеної сої за статтями витрат наведено в табл. 1:

Таблиця 1


з/п

Статті витрат

Сума
без ПДВ

ПДВ, включений до податкового кредиту «спецрежимної» декларації з ПДВ

1

2

3

4

1

Насіння

187 500

37 500

2

Добрива

135 000

27 000

3

Засоби захисту рослин

155 000

31 000

4

Паливо для сільгосптехніки

120 000

24 000

5

Транспортні послуги з перевезення врожаю з поля

(надав неплатник ПДВ)

33 500

6

Послуги з очищення та сушіння

58 600

11 720

7

Заробітна плата працівників, зайнятих на вирощуванні сої

85 000

Разом

774 600

131 220

Розшифровка показників податкового кредиту, накопиченого при виробництві сої, див. у табл. 2:

Таблиця 2


з/п

№ та дата
податкової накладної
на придбання

Постачальник, ІПН

Сума
без ПДВ

Сума ПДВ

Підлягає коригуванню (колонка 5) х
х 28,57 %

1

2

3

4

5

6

1

№ 5 від 20.02.13 р.

АТ «Насіння України», 1112223335

187 500,00

37 500,00

10 713,75

2

№ 7 від 25.02.13 р.

ТОВ «Гермес», 2221114446

80 000,00

16 000,00

4 571,20

3

№ 15 від 28.02.13 р.

ТОВ «Гермес», 2221114446

55 000,00

11 000,00

3 142,70

4

№ 25 від 03.03.13 р.

ТОВ «Мрія», 4445556661

155 000,00

31 000,00

8 856,70

5

№ 58 від 05.03.13 р.

АТ «Нафтовик»

120 000,00

24 000,00

6 856,80

6

№ 75 від 30.09.13 р.

ТОВ «Український елеватор»

58 600,00

11 720,00

3 348,40

Разом

656 100,00

131 220,00

37 489,55

Загальна сума ПДВ, включеного до податкового кредиту у зв’язку з виробництвом 350 т сої, становить 131 220 грн. Отже, податковий кредит слід відкоригувати на суму 37 489,55 грн. (131 220,00 грн. х 28,57 %).

У деклараціях із ПДВ за червень 2014 року необхідно відобразити це коригування таким чином:

  • зменшити податковий кредит на суму (–) 37 489,55 грн. у рядку 16.3 декларації з ПДВ (0121–0123);
  • збільшити податковий кредит на суму (+) 37 489,55 грн. в рядку 16.3 декларації з ПДВ (0110).

Головний бухгалтер (підпис) О. П. Розумна