№
п / п

Дата

Зміст операції

Первинні документи

Бухгалтерський облік

Дт

Кт

Сума

1

2

3

4

5

6

7

1

01.03.16 р.

Залишок на поточному рахунку¹

Виписка банку

311

–

56 300²

2

02.03.16 р.

Перераховано передоплату постачальникові № 1 за товар

Виписка банку

631

311

200 000

3

Списано банком комісію за відкриття оверд-
рафту

Виписка банку

92
(952)

311

300

4

Залишок на поточному рахунку¹

Виписка банку

311

–

–144 000³

5

09.03.16 р.

Отримано оплату за товар від покупця

Виписка банку

311

361

66 000⁴

6

Залишок на поточному рахунку¹

Виписка банку

311

–

–78 000³

7

10.03.16 р.

Перераховано передоплату постачальникові № 2 за товар

Виписка банку

631

311

222 000

8

Залишок на поточному рахунку¹

Виписка банку

311

–

–300 000³

9

31.03.16 р.

Нараховано проценти за користування овердрафтом за період з 02.03.16 р. по 31.03.16 р.

Бухгалтерська довідка, інформація банку

951

684

6 300⁵

10

Залишок на поточному рахунку¹

Виписка банку

311

–

–300 000

11

Переведення до складу заборгованості за короткостроковим кредитом

Бухгалтерська довідка

311

601

300 000⁶

12

01.04.16 р.

Зворотне переведення заборгованості за овердрафтом

Бухгалтерська довідка

311

601

–300 000³

13

04.04.16 р.

Отримано оплату за товар від покупця

Виписка банку

311

361

325 000⁴

14

Нараховано проценти за користування овердрафтом за період з 01.04.16 р. по 04.04.16 р.

Бухгалтерська довідка, інформація банку

951

684

1 475

15

Нараховано пеню за прострочення

948

685

1 444

16

Сплачено проценти і пеню
(6 300 + 1 475 + 1 444)

Виписка банку

684, 685

311

9 219

17

Залишок на поточному рахунку¹

Виписка банку

311

–

15 781²

¹ Це проведення наведене в таблиці для наочності. Насправді воно не робиться.
² Кредитове сальдо в банківській виписці та дебетове сальдо на субрахунку 311.
³ Дебетове сальдо в банківській виписці та дебетове сальдо зі знаком «–» на субрахунку 311.
⁴ За домовленістю з підприємством банк списує суму платежу, що надійшов на поточний рахунок, на погашення
овердрафту.
⁵ Розрахунок суми процентів див. у таблиці нижче.
⁶ Сума непогашеного залишку за овердрафтом на 31.03.16 р. відображається в Балансі (Звіті про фінансовий стан)
(форма № 1, № 1-м, № 1-мс) – в ряд. 1600.