Конкурс 2016 вопрос 11. Облік овердрафту

№ п / п	Дата	Зміст операції	Первинні документи	Бухгалтерський облік
№ п / п	Дата	Зміст операції	Первинні документи	Дт	Кт	Сума
1	2	3	4	5	6	7
1	01.03.16 р.	Залишок на поточному рахунку¹	Виписка банку	311	–	56 300²
2	02.03.16 р.	Перераховано передоплату постачальникові № 1 за товар	Виписка банку	631	311	200 000
3		Списано банком комісію за відкриття оверд- рафту	Виписка банку	92 (952)	311	300
4		Залишок на поточному рахунку¹	Виписка банку	311	–	–144 000³
5	09.03.16 р.	Отримано оплату за товар від покупця	Виписка банку	311	361	66 000⁴
6	09.03.16 р.	Залишок на поточному рахунку¹	Виписка банку	311	–	–78 000³
7	10.03.16 р.	Перераховано передоплату постачальникові № 2 за товар	Виписка банку	631	311	222 000
8	10.03.16 р.	Залишок на поточному рахунку¹	Виписка банку	311	–	–300 000³
9	31.03.16 р.	Нараховано проценти за користування овердрафтом за період з 02.03.16 р. по 31.03.16 р.	Бухгалтерська довідка, інформація банку	951	684	6 300⁵
10		Залишок на поточному рахунку¹	Виписка банку	311	–	–300 000
11		Переведення до складу заборгованості за короткостроковим кредитом	Бухгалтерська довідка	311	601	300 000⁶
12	01.04.16 р.	Зворотне переведення заборгованості за овердрафтом	Бухгалтерська довідка	311	601	–300 000³
13	04.04.16 р.	Отримано оплату за товар від покупця	Виписка банку	311	361	325 000⁴
14		Нараховано проценти за користування овердрафтом за період з 01.04.16 р. по 04.04.16 р.	Бухгалтерська довідка, інформація банку	951	684	1 475
15		Нараховано пеню за прострочення	Бухгалтерська довідка, інформація банку	948	685	1 444
16		Сплачено проценти і пеню (6 300 + 1 475 + 1 444)	Виписка банку	684, 685	311	9 219
17		Залишок на поточному рахунку¹	Виписка банку	311	–	15 781²
¹ Це проведення наведене в таблиці для наочності. Насправді воно не робиться. ² Кредитове сальдо в банківській виписці та дебетове сальдо на субрахунку 311. ³ Дебетове сальдо в банківській виписці та дебетове сальдо зі знаком «–» на субрахунку 311. ⁴ За домовленістю з підприємством банк списує суму платежу, що надійшов на поточний рахунок, на погашення овердрафту. ⁵ Розрахунок суми процентів див. у таблиці нижче. ⁶ Сума непогашеного залишку за овердрафтом на 31.03.16 р. відображається в Балансі (Звіті про фінансовий стан) (форма № 1, № 1-м, № 1-мс) – в ряд. 1600.