Назва реквізиту

Що відображається в реквізиті

1

2

Заголовна частина

Дата складання РК

Дата виникнення підстави для оформлення РК, тобто дата:

– перегляду ціни вже поставленого товару (послуги);

– повернення поставленого товару (його частини);

– повернення передоплати за товар (послугу);

– виявлення помилки, якщо РК складається для виправлення помилки в ПН;

– початку використання товарів (послуг), необоротних активів в операціях, що обкладаються ПДВ, у рамках господарської діяльності;

– 31 грудня – у випадку коригування податкових зобов'язань і податкового кредиту за результатами річного перерахунку ПДВ

Порядковий номер РК

Порядковий номер РК, який, як і номер ПН, складається із двох частин: у першій (до дробу) вказується безпосередньо номер, у другій – код виду діяльності (при наявності).

При зазначенні порядкового номера РК слід дотримуватися правил, передбачених для ПН. Так, нумерація РК є довільною, номер не повинен починатися із цифри 0, не можна оформляти протягом одного дня декілька РК з однаковими номерами

Дата складання та номер ПН

Дату складання і номер ПН, до якої оформляється РК. Зазначимо, що для ПН, виписаних філіями за формою, затвердженою раніше діючим Наказом Мінфіну України від 22.09.14 р. № 957, у РК є додаткове поле в номері ПН для номера такої філії

Найменування постачальника та покупця

Повне або скорочене найменування юрособи або П. І. Б. фізособи

 

ІПН постачальника та покупця

ІПН постачальника та покупця – платників ПДВ. Якщо РК оформляється до ПН, яка не видається покупцю, указується умовний ІПН

Номер філії

Якщо РК складається філією, якій делеговано право виписування ПН, тут наводиться номер філії постачальника, якщо ж РК оформляє постачальник до ПН, складеної для покупця-філії, – то номер такої філії

Розділ А

Цей розділ заповнюється на підставі даних розділу Б. Так, обсяги постачань із гр. 13 зі знаком «+»
або «–» переносяться у відповідний рядок (IV–VIII) розд. А.

У цілому тут наводяться підсумки коригування: коригована сума податкових зобов'язань (податкового кредиту) зі знаком «+» або «–» та обсягів постачань

Розділ Б

 

№ п/п рядка ПН, яка коригується (гр. 1)

Порядковий номер рядка ПН, у якій здійснюється коригування.

Наприклад, 20.03.16 р. була виписана ПН на постачання товару А (у ПН товар записано за № 1) і товару Б (№ 2 у ПН). 05.04.16 р. сторони договору уклали додаткову угоду, якою передбачалося збільшення ціни товару Б. На цю саму дату постачальник оформив РК, яким коригується вартість товару Б. При цьому в гр. 1 такого РК слід указати цифру 2

Причина коригування (гр. 2)

Причина коригування залежить від її суті. Це може бути, наприклад, «Повернення товару», «Зміна номенклатури», «Виправлення помилки».

При зміні напряму використання товарів (послуг), необоротних активів у гр. 2 можна вказати таку причину коригування: «Зменшення податкових зобов'язань у зв'язку з початком використання товарів (послуг), необоротних активів в оподатковуваних операціях (господарській діяльності)».

При оформленні РК за підсумками річного перерахунку причину можна сформулювати так: «Коригування податкових зобов'язань за підсумками перерахунку»

Номенклатура товарів (послуг), які коригуються  (гр. 3)

Номенклатура товарів (послуг), стосовно яких здійснюється коригування. Якщо коригується зведена ПН, складена згідно з п. 198.5, 199.1 ПК, у цій графі наводяться окремими рядками номери та дати ПН, які підлягають коригуванню (Лист № 48122)

Код товару згідно з УКТЗЕД (гр. 4)

Заповнюється, тільки якщо здійснюється коригування за імпортними або підакцизними товарами

Одиниця виміру товарів (послуг) (графи 5 і 6)

Значення із ПН, до якої оформляється РК.

Відповідно при коригуванні зведеної ПН, виписаної згідно з п. 198.5, 199.1 ПК, у гр. 5 вказуються грн., а гр. 6 не заповнюється (п. 16 Порядку № 1307)

Коригування кількості товарів (послуг) (графи 7 і 8)

Заповнюються, якщо коригуються кількісні показники ПН (наприклад, при поверненні частини товару). При цьому:

– у гр. 7 вказується кількість товарів (послуг), на яку збільшується (зменшується) кількість товарів (послуг) у ПН, до якої складається РК, тобто різниця між кількістю із ПН і тією, яку потрібно відобразити;

– гр. 8 – фактична ціна кориговуваних товарів (послуг) із ПН, до якої оформляється РК. Ця ціна наводиться в гривнях із копійками, тобто із двома знаками після коми.

Якщо РК складається до зведеної ПН, виписаної згідно з п. 198.5, 199.1 ПК, графи 7 і 8 не заповнюються (п. 16 Порядку № 1307)

Коригування вартості товарів (послуг)

(графи 9 і 10)

Заповнюються, якщо коригується ціна товарів (послуг). При цьому:

– у гр. 9 вказується сума збільшення (зменшення) вартості товарів (послуг), зазначеної в ПН, тобто різниця між вартістю товарів (послуг) із ПН, до якої складається РК, та їх фактичною вартістю;

– гр. 10 – фактична кількість товарів (послуг), ціна яких змінилася.

Якщо РК складається до зведеної ПН, виписаної згідно з п. 198.5, 199.1 ПК, графи 9
і 10 не заповнюються (п. 16 Порядку № 1307)

Код ставки (гр. 11)

Код ставки ПДВ, за якою обкладалося постачання товарів (послуг), що підлягає коригуванню.

Якщо РК складається до зведеної ПН, виписаної згідно з п. 198.5, 199.1 ПК, гр. 11 не заповнюється (п. 16 Порядку № 1307)

Код пільги

(гр. 12)

Заповнюється, якщо здійснюється коригування постачань товарів (послуг), звільнених від обкладення ПДВ. Цей код аналогічний коду в ПН, до якої оформляється РК

Обсяги постачань без урахування ПДВ (гр. 13)

Кориговуваний обсяг постачань