Назва реквізиту |
Що відображається в реквізиті |
1 |
2 |
Заголовна частина |
|
Дата складання РК |
Дата виникнення підстави для оформлення РК, тобто дата: – перегляду ціни вже поставленого товару (послуги); – повернення поставленого товару (його частини); – повернення передоплати за товар (послугу); – виявлення помилки, якщо РК складається для виправлення помилки в ПН; – початку використання товарів (послуг), необоротних активів в операціях, що обкладаються ПДВ, у рамках господарської діяльності; – 31 грудня – у випадку коригування податкових зобов'язань і податкового кредиту за результатами річного перерахунку ПДВ |
Порядковий номер РК |
Порядковий номер РК, який, як і номер ПН, складається із двох частин: у першій (до дробу) вказується безпосередньо номер, у другій – код виду діяльності (при наявності). При зазначенні порядкового номера РК слід дотримуватися правил, передбачених для ПН. Так, нумерація РК є довільною, номер не повинен починатися із цифри 0, не можна оформляти протягом одного дня декілька РК з однаковими номерами |
Дата складання та номер ПН |
Дату складання і номер ПН, до якої оформляється РК. Зазначимо, що для ПН, виписаних філіями за формою, затвердженою раніше діючим Наказом Мінфіну України від 22.09.14 р. № 957, у РК є додаткове поле в номері ПН для номера такої філії |
Найменування постачальника та покупця |
Повне або скорочене найменування юрособи або П. І. Б. фізособи
|
ІПН постачальника та покупця |
ІПН постачальника та покупця – платників ПДВ. Якщо РК оформляється до ПН, яка не видається покупцю, указується умовний ІПН |
Номер філії |
Якщо РК складається філією, якій делеговано право виписування ПН, тут наводиться номер філії постачальника, якщо ж РК оформляє постачальник до ПН, складеної для покупця-філії, – то номер такої філії |
Розділ А |
|
Цей розділ заповнюється на підставі даних розділу Б. Так, обсяги постачань із гр. 13 зі знаком «+» У цілому тут наводяться підсумки коригування: коригована сума податкових зобов'язань (податкового кредиту) зі знаком «+» або «–» та обсягів постачань |
|
Розділ Б
|
|
№ п/п рядка ПН, яка коригується (гр. 1) |
Порядковий номер рядка ПН, у якій здійснюється коригування. Наприклад, 20.03.16 р. була виписана ПН на постачання товару А (у ПН товар записано за № 1) і товару Б (№ 2 у ПН). 05.04.16 р. сторони договору уклали додаткову угоду, якою передбачалося збільшення ціни товару Б. На цю саму дату постачальник оформив РК, яким коригується вартість товару Б. При цьому в гр. 1 такого РК слід указати цифру 2 |
Причина коригування (гр. 2) |
Причина коригування залежить від її суті. Це може бути, наприклад, «Повернення товару», «Зміна номенклатури», «Виправлення помилки». При зміні напряму використання товарів (послуг), необоротних активів у гр. 2 можна вказати таку причину коригування: «Зменшення податкових зобов'язань у зв'язку з початком використання товарів (послуг), необоротних активів в оподатковуваних операціях (господарській діяльності)». При оформленні РК за підсумками річного перерахунку причину можна сформулювати так: «Коригування податкових зобов'язань за підсумками перерахунку» |
Номенклатура товарів (послуг), які коригуються (гр. 3) |
Номенклатура товарів (послуг), стосовно яких здійснюється коригування. Якщо коригується зведена ПН, складена згідно з п. 198.5, 199.1 ПК, у цій графі наводяться окремими рядками номери та дати ПН, які підлягають коригуванню (Лист № 48122) |
Код товару згідно з УКТЗЕД (гр. 4) |
Заповнюється, тільки якщо здійснюється коригування за імпортними або підакцизними товарами |
Одиниця виміру товарів (послуг) (графи 5 і 6) |
Значення із ПН, до якої оформляється РК. Відповідно при коригуванні зведеної ПН, виписаної згідно з п. 198.5, 199.1 ПК, у гр. 5 вказуються грн., а гр. 6 не заповнюється (п. 16 Порядку № 1307) |
Коригування кількості товарів (послуг) (графи 7 і 8) |
Заповнюються, якщо коригуються кількісні показники ПН (наприклад, при поверненні частини товару). При цьому: – у гр. 7 вказується кількість товарів (послуг), на яку збільшується (зменшується) кількість товарів (послуг) у ПН, до якої складається РК, тобто різниця між кількістю із ПН і тією, яку потрібно відобразити; – гр. 8 – фактична ціна кориговуваних товарів (послуг) із ПН, до якої оформляється РК. Ця ціна наводиться в гривнях із копійками, тобто із двома знаками після коми. Якщо РК складається до зведеної ПН, виписаної згідно з п. 198.5, 199.1 ПК, графи 7 і 8 не заповнюються (п. 16 Порядку № 1307) |
Коригування вартості товарів (послуг) (графи 9 і 10) |
Заповнюються, якщо коригується ціна товарів (послуг). При цьому: – у гр. 9 вказується сума збільшення (зменшення) вартості товарів (послуг), зазначеної в ПН, тобто різниця між вартістю товарів (послуг) із ПН, до якої складається РК, та їх фактичною вартістю; – гр. 10 – фактична кількість товарів (послуг), ціна яких змінилася. Якщо РК складається до зведеної ПН, виписаної згідно з п. 198.5, 199.1 ПК, графи 9 |
Код ставки (гр. 11) |
Код ставки ПДВ, за якою обкладалося постачання товарів (послуг), що підлягає коригуванню. Якщо РК складається до зведеної ПН, виписаної згідно з п. 198.5, 199.1 ПК, гр. 11 не заповнюється (п. 16 Порядку № 1307) |
Код пільги (гр. 12) |
Заповнюється, якщо здійснюється коригування постачань товарів (послуг), звільнених від обкладення ПДВ. Цей код аналогічний коду в ПН, до якої оформляється РК |
Обсяги постачань без урахування ПДВ (гр. 13) |
Кориговуваний обсяг постачань |