Період |
Господарські |
Пояснення щодо витрат |
1 |
2 |
3 |
Ситуація 1 |
||
Із 01.04.11 р. |
Перша подія. Отримано товари (роботи, послуги) Друга подія. Отримані, але не оплачені товари (роботи, послуги) використано для надання ЖКП, їх вартість включено до собівартості таких ЖКП |
Витрати не визнаються, бо товари (роботи, послуги) не оплачені підприємством, – незалежно від того, чи оплачені відповідні послуги споживачами ЖКП (п. 13 підрозд. 4 розд. ХХ ПК) |
Після |
Третя подія. Оплачено товари (роботи, послуги), отримані до 01.01.14 р. |
Якщо покластися на консультацію податківців (Лист № 14064), то витрати можна визнати на дату оплати цих товарів (робіт, послуг). Але, з нашого погляду, податкові витрати на оплату товарів (робіт, послуг) слід визнавати не раніше дати надходження оплати від споживачів за відповідні ЖКП. Якщо ж оплата від споживачів надійшла до моменту оплати товарів (робіт, послуг) і була визнана доходом, тоді витрати на придбання таких товарів (робіт, послуг) можна визнавати вже без прив’язки до доходу |
Ситуація 2 |
||
Із 01.04.11 р. |
Перша подія. Отримано товари (роботи, послуги) |
Витрати не визнаються, бо товари (роботи, послуги) не оплачені підприємством (п. 13 підрозд. 4 розд. ХХ ПК) |
Після |
Друга подія. Товари (роботи, послуги) використані для надання ЖКП у цьому періоді і включені до собівартості таких ЖКП |
Вартість товарів (робіт, послуг), незалежно від дати їх оплати, включається до складу податкових витрат у загальному порядку, який застосовується підприємствами ЖКГ після 01.01.14 р. (Лист № 14064). Тобто витрати визнаються в період отримання доходу від надання ЖКП |
Ситуація 3 |
||
Із 01.04.11 р. |
Перша подія. Перераховано передоплату за товари (роботи, послуги) |
Якщо в період здійснення передоплати підприємство включило її суму (без урахування ПДВ) до складу податкових витрат, то повторно включати ії до податкових витрат у складі собівартості ЖКП, наданих після 01.01.14 р., вже не потрібно. Підстава – п. 138.3 ПК, згідно з яким суми, відображені у складі витрат платника податку, у т. ч. в частині амортизації необоротних активів, не підлягають повторному включенню до складу його витрат. Якщо ж суму перерахованої передоплати підприємство не визнавало у складі податкових витрат, тоді доведеться визнавати витрати у загальному порядку. Тобто вартість попередньо оплачених товарів (робіт, послуг) у складі собівартості ЖКП слід включити до податкових витрат у періоді визнання доходів від надання цих ЖКП (п. 138.4 ПК). А доходи будуть визнані в період складання документа, який підтверджує надання ЖКП (п. 137.1 ПК) |
Після |
Друга подія. Отримано товари (роботи, послуги), оплачені до 01.01.14 р. Третя подія. Використано товари (роботи, послуги) для надання ЖКП, їх вартість включено до собівартості таких ЖКП |