Витрати і доходи майбутніх періодів

№ п / п	Зміст операції	Первинні документи	Бухгалтерський облік
№ п / п	Зміст операції	Первинні документи	Дт	Кт	Сума
1	2	3	4	5	6
Страхування цивільної відповідальності
1	Перераховано вартість страхового поліса страховій компанії	Платіжне доручення	371	311	850,00
2	Отримано страховий поліс*	Страховий поліс	39	654**	850,00
3	Відображено взаємозалік заборгованостей	Бухгалтерська довідка	654	371	850,00
4	Списано вартість поліса до складу витрат поточного періоду за березень – червень (850 : 12 х 4)	Бухгалтерська довідка	92	39	283,33
Особисте страхування від нещасних випадків на транспорті
5	Перераховано вартість страхового поліса за водія	Платіжне доручення	371	311	1 000,00
6	Отримано страховий поліс і відображено дохід працівника	Страховий поліс	39	663	1 000,00
7	Зараховано витрати на страхування	Бухгалтерська довідка	663	654	1 000,00
8	Утримано ПДФО (1 000 х 1,219512 х 18 %)*******	Відомість розрахунку заробітної плати	663	641/ПДФО	219,51
9	Утримано військовий збір (1 000 х 1,5 %)	Відомість розрахунку заробітної плати	663	642/ВЗ	15,00
10	Перераховано до бюджету суми ПДФО та військового збору	Платіжне доручення	641/ПДФО, 642/ВЗ	311	234,51
11	Проведено взаємозалік заборгованостей	Бухгалтерська довідка	654	371	1 000,00
12	Списано вартість поліса до складу витрат поточного періоду за березень – червень (1 000 : 12 х 4)	Бухгалтерська довідка	92	39	333,33
* Згідно з пп. 196.1.3 Податкового кодексу (далі – ПК) надання послуг зі страхування не є об'єктом обкладення ПДВ. Облік розрахунків зі страховими організаціями з обов'язкового страхування, установленого законодавчо, а також з добровільного ведеться на субрахунку 654 (згідно з Інструкцією, затвердженою наказом Мінфіну від 30.11.99 р. № 291). ***** Згідно з пп. 165.1.5 ПК не включаються до загального місячного оподатковуваного доходу тільки суми внесків на обов'язкове страхування. Вартість добровільного страхування працівників підлягає обкладенню ПДФО із застосуванням підвищувального коефіцієнта.