|
№ з/п |
Зміст операції |
Первинні документи |
Бухгалтерський облік |
||
|
Дт |
Кт |
Сума |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Перераховано передоплату за товар постачальникові |
Виписка банку |
371/П |
311 |
13 824,00 |
|
2 |
Відображено податковий кредит із ПДВ |
Податкова накладна |
641 |
644/П |
2 304,00 |
|
3 |
Оплачено перевізнику вартість послуг перевезення |
Виписка банку |
371/Т |
311 |
1 500,00 |
|
4 |
Оприбутковано на склад фактично отриманий товар (без урахування наднормативного бою) (11 520 – 22) |
Накладна, акт приймання товару, ТТН, довіреність |
281 |
631/П |
11 498,00 |
|
5 |
Відображено розрахунки за ПДВ |
644/П |
631/П |
2 304,00 |
|
|
6 |
Відображено вартість товару, що припадає на наднормативний бій, виставлену в претензії перевізникові |
Бухгалтерська довідка, претензія |
374 |
631/П |
22,00 |
|
7 |
Закрито взаємні розрахунки з постачальником товару |
Бухгалтерський регістр |
631/П |
371/П |
13 824,00 |
|
8 |
Відображено вартість доставки товару без урахування вартості перевезення, яке припадає на наднормативний бій (ряд. 4 гр. 8 табл. 1) |
Акт про надання послуг перевезення |
281* (289**) |
631/Т |
1 497,14 |
|
9 |
Відображено вартість ТЗВ, що припадає на наднормативний бій (виставлено претензію перевізникові) |
Акт про надання послуг перевезення, |
374 |
631/Т |
2,86 |
|
10 |
Відображено суму штрафу, виставлену перевізникові |
374 |
715 |
500,00 |
|
|
11 |
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ на суму виставленої претензії [(22,00 + 2,86) х 20 %] |
374 |
643/Т*** |
4,97 |
|
|
12 |
Списано на позабалансовий субрахунок суму збитку, що підлягає відшкодуванню перевізником (22,00 + 2,86) |
Акт приймання товару, |
072 |
– |
29,83 |
|
13 |
Отримано суму компенсації від перевізника |
Виписка банку |
311 |
374 |
529,83 |
|
14 |
Списано з позабалансового субрахунка отриману суму відшкодування |
Виписка банку, |
– |
072 |
29,83 |
|
15 |
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ у зв’язку з отриманням компенсації |
643/Т |
641 |
4,97 |
|
* Запис для випадку коли ТЗВ ураховується за методом 1 (у складі первісної вартості товару).** Запис для випадку коли ТЗВ ураховується за методом 2 (на окремому субрахунку).*** Податкові зобов’язання з ПДВ нараховуються на вартість наднормативного бою та його перевезення (без урахування штрафних санкцій і пені) згідно з п. 188.1 ПК у зв’язку з виставлянням претензії перевізникові на цю суму. При цьому податкова накладна на суму відшкодування збитків складається на дату отримання компенсації збитків (див., наприклад, ІПК ДФС від 12.07.19 р. № 3250/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). При цьому, оскільки вартість бою товару в межах природних втрат та його перевезення включається до первісної вартості товару, податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 198.5 ПК (негосподарська діяльність) нараховувати не потрібно (див., наприклад, ІПК ДФС від 29.03.18 р. № 1286/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). |
|||||