№
з/п

Зміст операції

Первинний
документ

Бухгалтерський облік

Податковий облік

Дт

Кт

Сума

Дохід

Витрати

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Перераховано інвалюту комісіонеру.

Курс НБУ – 16 грн. за €1)

Виписка
банку

3772

312

€10 000

160 000*

–

–

2

Сплачено «митний» ПДВ під час розмитнення комісіонером товару

3771

311

32 100

–

–

3

Оприбутковано товар, переданий комісіонером (за курсом на дату перерахування коштів нерезиденту)

Звіт комісіонера, МД

281

6852

€10 000

160 500

–

–

4

Проведено взаємозалік заборгованостей

Звіт комісіонера, регістри бухобліку

6852

3772

€10 000

160 500

–

–

5

Відображено податковий кредит на суму сплаченого митним органам ПДВ

МД

641

3771

32 100

–

–

6

Нараховано комісійну винагороду

Звіт комісіонера

949

6851

3 000

–

3 000

7

Відображено податковий кредит з ПДВ

Податкова накладна

641

6851

600

–

–

8

Сплачено комісійну винагороду комісіонеру

Виписка банку

6851

311

3 600

–

–

9

Відображено курсову різницю

Звіт комісіонера

3772

714

500**

500***

–

* Ця сума бере участь у формуванні собівартості товару та буде віднесена до складу податкових витрат у періоді реалізації товару.

** Збиток від курсової різниці відобразиться так: Дт 945 – Кт 3772.

*** Курсові різниці відображаються у податковому обліку комітента (ЗІР, категорія 103.12).