№ п/п

Зміст операції

Первинні документи

Бухгалтерський облік

Дт

Кт

 Сума

1

2

3

4

5

6

Подання уточнюючого розрахунку

1

28.04.16 р. На підставі уточнюючого розрахунку:
– донараховано податкові зобов'язання з ПДВ за жовтень 2015 року (сторновано надміру відображений податковий кредит із ПДВ)*

Бухгалтерська довідка, уточнюючий розрахунок

 6415

 6442

 36 000

– нараховано штраф у розмірі 3 %

948

6415

1 080

– нараховано пеню (сума умовна)

948

6415

40

2

Сплачено до бюджету податкові зобов'язання, штраф і пеню

 Платіжне доручення, виписка банку

6415

311

37 120

Отримання податкового повідомлення-рішення

1

08.06.16 р. отримано податкове повідомлення-рішення, на підставі якого:
– донараховано податкові зобов'язання*

Податкове повідомлення-рішення, бухгалтерська довідка

 441**

 6415

 10 000

– нараховано штраф у розмірі 25 %

948

6415

2 500

– нараховано пеню (сума умовна)

948

6415

60

2

Сплачено до бюджету податкові зобов'язання, штраф і пеню

 Платіжне доручення, виписка банку

6415

311

12 560

* Результат таких донарахувань у балансі підприємства (форми № 1, № 1-м або № 1-мс) повинен бути відображений шляхом коригування даних на початок звітного періоду (гр. 3) (п. 4 П(С)БО 6). Крім того, донарахування від 08.06.16 р. за податковим повідомленням-рішенням додатково повинне бути відображене у звіті про фінансові результати (форми № 2, № 2-м або № 2-мс) при формуванні порівняльної інформації за минулий період (гр. 4), починаючи зі звітності за перше півріччя 2016 року (п. 5 П(С)БО 6). Підприємствам, що подають фінзвітність за повною формою згідно з НП(С)БО 1, треба буде також відобразити донарахування від 08.06.16 р. у звіті про власний капітал.
** Оскільки нарахування податкових зобов'язань на суму перевищення вартості придбання товарів над їх продажною вартістю відображається в складі витрат (п. 1.3 Інструкції № 141), виправлення помилки минулих років, пов'язаної з таким нарахуванням, повинне відображатися шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку.