№ п/п

Зміст операції

Первинні документи

Бухгалтерський облік

Дт

Кт

Сума

1

2

3

4

5

6

Сальдо за субрахунком 6415 на 01.04.16 р.

Дані бухобліку

–

6415

11 000

1

22.04.16 р. Списано Казначейством суму ПДВ до сплати до бюджету за березень 2016 року

Витяг J1402301

6415

315

11 000*

2

04.05.16 р. Відображено податковий кредит за вхідною ПН від 30.11.15 р., зареєстрованою в ЄРПН 04.03.16 р.**

ПН,  уточнюючий розрахунок, бухгалтерська довідка

6415

6442

5 000***

3

11.05.16 р. Казначейством повернуто кошти на рахунок у СЕА

Заява платника, витяг J1402301

315

6415

5 000*

* Операція не впливає ні на показник ∑ПопРах, ні на реєстраційну суму (∑Накл) у СЕА.
** Донарахування податкового кредиту на підставі уточнюючого розрахунку вважається виправленням помилки того періоду, дані якого уточнюються (у нас – березня 2016 року). Оскільки в нашому випадку виправляється помилка поточного року, результати її виправлення повинні бути відображені в обліку в тому місяці, у якому вона виправляється (у нас – у травні 2016 року) (п. 9 Методичних рекомендацій по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку, затверджених наказом Мінфіну України від 29.12.2000 р. № 356), і, відповідно, у фінзвітності за перше півріччя 2016 року.
*** Згідно з уточнюючим розрахунком від 04.05.16 р. ця ПН включена до складу податкового кредиту за березень 2016 року, тому вона не повинна повторно брати участь у розрахунку ПДВ до сплати за травень поточного року.