№ п/п |
Зміст операції |
Первинні документи |
Бухгалтерський облік |
Податковий облік |
|||
Дт |
Кт |
Сума |
Витрати |
Балансова |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Здійснено витрати на поточний ремонт виробничої будівлі: |
Наряд |
|
|
|
|
|
– зарплата працівників ремонтної групи |
231 |
661 |
100 000 |
– |
– |
||
– сума нарахованого ЄСВ (умовно – 40 %) |
231 |
651 |
40 000 |
– |
– |
||
– амортизація інструменту |
231 |
131 |
20 000 |
– |
– |
||
2 |
Списано на загальновиробничі витрати (далі – ЗВВ) |
Акт виконаних |
91 |
231 |
400 000 |
– |
– |
3 |
Розподілено ЗВВ (умовно): |
Бухгалтерська |
|
|
|
|
|
– собівартість реалізованої продукції |
901 |
91 |
140 000 |
140 000*** |
– |
||
4 |
Прийнято роботи підрядника з реконструкції будівлі цеху |
Акти форми |
151 |
631 |
5 000 000 |
– |
– |
5 |
Відображено податковий кредит із ПДВ |
Податкова |
641 |
631 |
1 000 000 |
– |
– |
6 |
Віднесено на збільшення вартості будівлі вартість поліпшення |
Акт типової |
103 |
151 |
5 000 000 |
1 100 000*** |
3 900 000*** |
* Затверджена Наказом Міністерства регіонального розвитку, будівництва та житлово-комунального господарства № 293. ** Затверджена Наказом Мінстату від 29.12.95 р. № 352. *** У податковому обліку: а) витрати на поточний ремонт буде включено в межах ремонтного ліміту: – до витрат у складі собівартості реалізованої продукції в періоді реалізації такої продукції – 260 000 грн.; – до витрат як нерозподілені постійні ЗВВ у періоді їх здійснення – 140 000 грн.; б) витрати на реконструкцію виробничої будівлі: – включаються до складу витрат (собівартості реалізованої продукції) у сумі 1 100 000 грн. у межах залишку ремонтного ліміту (1 500 000 грн. – 400 000 грн.); – збільшують балансову вартість будівлі (ОЗ групи 3) на суму перевищення ремонтного ліміту в розмірі 3 900 000 грн. (5 000 000 грн. – 1 100 000 грн.). Для правильного обліку витрат на поліпшення ОЗ необхідно вести окремий облік використання ремонтного ліміту. |