№
з/п

Найменування

Формула для розрахунку

Приклад

1

2

3

4

1

Ввізне мито

Нарахування мита за адвалорною ставкою:

Мито = МВ х СМ_адв : 100,

де МВ – митна вартість товару;

СМ_адв – ставка мита, %.

Нарахування мита за специфічною ставкою:

Мито = К х СМ_сп,

де К – кількість товару у фізичних одиницях виміру;

СМ_сп – ставка мита в грошовому виразі за одиницю товару

Приклад 1

Фактурна вартість товару – 10 000 євро.

Курс НБУ на дату подання імпортером МД – 16 грн. за 1 євро.

Митний орган визначив митну вартість товару в сумі 12 000 євро, або 192 000 грн. (€12 000 х 16). Для товару передбачена адвалорна ставка ввізного мита у розмірі 10 %. Розрахуємо суму мита:

192 000 грн. х 10/100 = 19 200 грн.

Приклад 2

Фактурна вартість товару – 10 000 євро (5 тис. пляшок ємністю 0,5 л, або 2 500 л, пива солодового, код УКТЗЕД 2203 00 01 00).

Курс НБУ на дату подання імпортером МД – 16 грн. за 1 євро.

Митний орган визначив митну вартість товару в сумі 12 000 євро, або 192 000 грн.
(€12 000 х 16). Для товару передбачена специфічна ставка ввізного мита: 0,05 євро за 1 л.

Як бачимо, митна вартість в цьому випадку не впливає на розмір ввізного мита. Розрахуємо суму мита:

2500 л х €0,05 = €125 х 16 = 2 000 грн.

2

Акцизний
податок
(далі – АП)

Нарахування АП за адвалорними ставками:

АП = В х САП_адв : 100,

де В – вартість товарів (продукції) за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами без ПДВ та з урахуванням акцизного податку;

САП_адв – ставка акцизного податку, %.

Нарахування АП за специфічною ставкою:

АП = К х САП_сп,

де САП_сп – ставка акцизного податку в грошовому виразі за одиницю товару

Продовження прикладу 2

Акцизний податок на пиво солодове, код УКТЗЕД 2203 00, нараховується за специфічною ставкою та відповідно до пп. 215.3.1 Податкового кодексу становить 1,24 грн. за 1 л.

Розрахуємо суму акцизного податку:

2 500 л х 1,24 грн. = 3 100 грн.

3

ПДВ

ПДВ = (МВ + Мито + АП) х С_ПДВ : 100,

де С_ПДВ – діючі ставки ПДВ, % (7 % або 20 %)

Продовження прикладу 2

Митна вартість товару – 192 000 грн.; ввізне мито – 2 000 грн.; акцизний податок –
3 100 грн. Сума ПДВ (за ставкою 20 %) становитиме:

(192 000 грн. + 2 000 грн. + 3 100 грн.) х 20/100 = 39 420 грн.

Отже, загальна сума митних платежів, що підлягають сплаті під час розмитнення товару за умовами прикладу 2:

2 000 грн. + 3 100 грн. + 39 420 грн. = 44 520 грн.