| №
| Зміст операції
| Первинні
| Бухгалтерський облік
| Податковий облік
| |||
| Дт
| Кт
| Сума
| Дохід
| Витрати
| |||
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
|
| 1
| 20.06.14 р. підписано акт наданих нерезиденту послуг | Акт наданих послуг
| 93
| 632
| $5 000 62 500 | –
| 62 500
|
| 2
| Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ ($5 000 х 20 % х 12,50)* | Податкова
| 644
| 641
| 12 500
| –
| –
|
| 3
| 30.06.14 р. відображено курсову різницю за монетарною статтею – заборгованістю | Бухгалтерська довідка
| 632
| 714
| 5 500
| 5 500**
| –
|
| 4
| 10.07.14 р. перераховано оплату нерезидентові за послуги | Платіжне
| 632
| 312
| $5 000 61 000 | –
| –
|
| 5
| Нараховано податковий кредит із ПДВ*** | Податкова
| 641
| 644
| 12 500
| –
| –
|
| 6
| Відображено курсову різницю на дату оплати нерезиденту [(12,20 – 11,40) х $5 000]**** | Не оформляються
| 945
| 632
| 4 000
| –
| 4 000
|
| * Місце постачання послуг знаходиться на митній території України (тобто визначається за місцем фактичного постачання послуг). Тому на підставі п. 186.2 ПК такі послуги є об'єктом обкладення ПДВ. Податкові зобов'язання виникають на дату першої події. ПДВ нараховується на вартість послуг, тобто зверху, податкова накладна виписується в одному примірнику (п. 190.2, 208.2 ПК). ** Додатна курсова різниця включається до складу інших доходів згідно з пп. 135.5.11 та 153.1.3 ПК. *** Підставою для включення суми ПДВ до податкового кредиту є податкова накладна за червень, за якою було сформовано та відображено в декларації з ПДВ податкові зобов'язання (п. 201.12 ПК). **** Від’ємна курсова різниця враховується у складі інших операційних витрат (пп. 138.10.4, 153.1.3 ПК). | |||||||