№
|
Зміст операції
|
Первинні
|
Бухгалтерський облік
|
Податковий облік
|
|||
Дт
|
Кт
|
Сума
|
Дохід
|
Витрати
|
|||
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
1
|
20.06.14 р. підписано акт наданих нерезиденту послуг |
Акт наданих послуг
|
93
|
632
|
$5 000 62 500 |
–
|
62 500
|
2
|
Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ ($5 000 х 20 % х 12,50)* |
Податкова
|
644
|
641
|
12 500
|
–
|
–
|
3
|
30.06.14 р. відображено курсову різницю за монетарною статтею – заборгованістю |
Бухгалтерська довідка
|
632
|
714
|
5 500
|
5 500**
|
–
|
4
|
10.07.14 р. перераховано оплату нерезидентові за послуги |
Платіжне
|
632
|
312
|
$5 000 61 000 |
–
|
–
|
5
|
Нараховано податковий кредит із ПДВ*** |
Податкова
|
641
|
644
|
12 500
|
–
|
–
|
6
|
Відображено курсову різницю на дату оплати нерезиденту [(12,20 – 11,40) х $5 000]**** |
Не оформляються
|
945
|
632
|
4 000
|
–
|
4 000
|
* Місце постачання послуг знаходиться на митній території України (тобто визначається за місцем фактичного постачання послуг). Тому на підставі п. 186.2 ПК такі послуги є об'єктом обкладення ПДВ. Податкові зобов'язання виникають на дату першої події. ПДВ нараховується на вартість послуг, тобто зверху, податкова накладна виписується в одному примірнику (п. 190.2, 208.2 ПК). ** Додатна курсова різниця включається до складу інших доходів згідно з пп. 135.5.11 та 153.1.3 ПК. *** Підставою для включення суми ПДВ до податкового кредиту є податкова накладна за червень, за якою було сформовано та відображено в декларації з ПДВ податкові зобов'язання (п. 201.12 ПК). **** Від’ємна курсова різниця враховується у складі інших операційних витрат (пп. 138.10.4, 153.1.3 ПК). |