№ п/п |
Зміст операції |
Первинні документи |
Бухгалтерський облік |
Коригування фінрезультату |
|||
Дт |
Кт |
Сума |
(+) |
(–) |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Збільшено первісну вартість НА на суму дооцінки (16 800 – 12 000) |
Регістри бухобліку, звіт оцінювача |
12 |
412 |
4 800 |
– |
– |
2 |
Збільшено амортизацію НА на суму дооцінки (9 800 – 7 000) |
412 |
133 |
2 800 |
– |
– |
|
3 |
Переведено НА до складу необоротних активів, що утримуються для продажу |
Акт вибуття (типова форма № НА-3) |
286 |
12 |
7 000 |
– |
– |
4 |
Списано знос |
Регістри бухобліку |
133 |
12 |
9 800 |
– |
– |
5 |
Списано дооцінку НА, що утримується для продажу, на нерозподілений прибуток(4 800 – 2 800) |
412 |
441 |
2 000 |
– |
– |
|
6 |
Реалізовано НА |
Акт приймання-передачі |
377 |
712 |
9 000 |
– |
– |
7 |
Відображено податкові зобов'язання з ПДВ |
Податкова накладна |
712 |
641/ ПДВ |
1 500 |
– |
– |
8 |
Списано балансову вартість НА |
Регістри бухобліку |
943 |
286 |
7 000 |
7 000 |
5 000* |
9 |
Отримано оплату від покупця |
Виписка банку |
311 |
377 |
9 000 |
– |
– |
* Переоцінка не впливає на вартість НА в податковому обліку (п. 138.1–138.3 ПК, а також роз'яснення в Листі № 5342). Слід зазначити, що різниці між бухгалтерським і податковим обліком виникають тільки в підприємств, річний дохід у яких перевищує 20 млн грн. Підприємства, у яких річний дохід менше від цієї суми, можуть не коригувати фінрезультат. |