|
№ п/п
|
Зміст операції
|
Первинні
|
Бухгалтерський облік
|
Податковий облік
|
|||
|
Дт
|
Кт
|
Сума
|
Дохід
|
Витрати
|
|||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
|
20.06.14 р. підписано з нерезидентом акт наданих услуг1 |
Акт наданих послуг
|
362
|
703
|
$5 000 62 500 |
62 500
|
–
|
|
2
|
Списано собівартість наданих послуг (сума умовна) |
Відомість калькуляції
|
903
|
23
|
45 000
|
–
|
45 000
|
|
3
|
Списано на фінансовий результат: – дохід |
Не оформ-
|
|
|
|
|
|
|
– собівартість послуг |
791
|
903
|
45 000
|
–
|
–
|
||
|
4
|
30.06.14 р. відображено курсову різницю від перерахунку монетарної заборгованості на дату балансу [(11,40 – 12,50) х $5 000]2 |
Бухгалтерська довідка
|
945
|
362
|
5 500
|
–
|
5 500
|
|
5
|
Списано курсову різницю на фінансовий результат |
Не оформ-
|
791
|
945
|
5 500
|
–
|
–
|
|
6
|
09.07.14 р. отримано на розподільний рахунок від нерезидента суму оплати послуг у розмірі 5 000 дол. США3 |
Виписка
|
–
|
–
|
–
|
–
|
–
|
|
7
|
10.07.14 р. зараховано 50 % інвалютної виручки на поточний рахунок в інвалюті |
312
|
362
|
$2 500 30 500 |
–
|
–
|
|
|
8
|
Відображено обов'язковий продаж 50 % інвалютної виручки |
334
|
362
|
$2 500 30 500 |
–
|
–
|
|
|
9
|
Відображено курсову різницю на дату надходження оплати від нерезидента [(12,20 – 11,40) х $5 000] |
Бухгалтерська довідка
|
362
|
714
|
4 000
|
4 0004
|
–
|
|
10
|
Зараховано на поточний рахунок грошові кошти у гривнях від продажу інвалютної виручки за комерційним курсом банку ($2 500 х 12,85) |
Виписка
|
311
|
334
|
32 125
|
–
|
–
|
|
11
|
Відображено дохід від продажу інвалюти [$2 500 х (12,85 – 12,20)] |
Бухгалтерська довідка
|
334
|
711
|
1 625
|
1 6255
|
–
|
|
12
|
Списано на фінансовий результат дохід від продажу інвалюти |
Не оформ-ляються
|
711
|
791
|
1 625
|
–
|
–
|
|
1 Згідно з пп. «б» п. 186.3 ПК місце постачання рекламних послуг нерезиденту знаходиться за межами України, тому така операція не є об'єктом обкладення ПДВ (п. 185.1 ПК). 2 Від’ємна курсова різниця враховується у складі інших операційних витрат (пп. 138.10.4 «а», п. 153.1.3 ПК). 3 В обліку операція не відображається (детальніше див. ПК, 2014, № 13, с. 53). 4 Додатна курсова різниця включається до інших доходів відповідно до пп. 153.1.3 і 135.5.11 ПК. 5 Доходи від продажу інвалюти належать до складу інших доходів на підставі пп. 135.5.11 ПК. |
|||||||