1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
№
|
Зміст операції
|
Первинні
|
Бухгалтерський
|
Податковий
|
|||
Дт
|
Кт
|
Сума
|
Дохід
|
Витрати
|
|||
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
Придбання акцій
|
|||||||
1
|
Укладено договір із торговцем ЦП – членом біржі |
Договір комісії
|
364
|
685
|
170 340
|
–
|
–
|
2
|
Задепоновано в депозитарії кошти на купівлю акцій (80 000 + + 90 000 + 340) |
685
|
311
|
170 340
|
–
|
–
|
|
3
|
Придбано акції на біржі: – пакет-1 |
Звіт торговця ЦП,
|
|
|
|
|
|
– пакет-2 |
352/2
|
90 180*
|
–
|
–
|
|||
* Вартість послуг торговця ЦП при придбанні акцій включається до їх первісної вартості (п. 4 П(С)БО 12). |
|||||||
Реалізація акцій на біржі
|
|||||||
4
|
Надійшли гроші від продажу акцій на біржі (пакет-1) |
Виписка банку
|
311
|
377
|
81 836
|
–
|
–
|
5
|
Відображено реалізацію акцій (пакет-1) |
Звіт торговця ЦП,
|
377
|
741
|
82 000
|
–
|
–
|
6
|
Відображено вартість послуг торговця ЦП |
Звіт
|
977
|
377
|
164
|
–
|
164*
|
7
|
Списано собівартість акцій |
Виписка з рахунка ЦП
|
971
|
352/1
|
80 160
|
–
|
–
|
8
|
Відображено фінансовий результат від реалізації акцій (пакет-1) |
Бухгалтерська
|
741
|
793
|
82 000
|
–**
|
–
|
793
|
971
|
80 160
|
–
|
–**
|
|||
* Включається до складу інших витрат, які визнаються за правилами бухобліку, у періоді їх здійснення (п. 138.5,
** Фінансовий результат від операцій із ЦП, які знаходять в обороті на фондовій біржі, визначається окремо від фінрезультата від операцій із ЦП, які не знаходяться в обороті на біржі (пп. 153.8.1 ПК). Дохід від реалізації біржових акцій (82 000 грн.) відображається в ряд. 01.1, витрати (80 160 грн.) – у ряд. 02.1 таблиці 1 додатка ЦП до декларації. Фінансовий результат від цієї операції (1 840 грн.) обліковуватиметься разом із фінрезультатами від операцій з іншими біржовими ЦП за звітний період. Загальний додатний фінрезультат з урахуванням торішніх збитків |
|||||||
Обмін акцій (пакет-2) на акції ПрАТ
|
|||||||
9
|
Відображено передачу акцій
|
Звіт торговця ЦП,
|
377
|
741
|
78 000
|
–
|
–
|
10
|
Списано собівартість акцій па- |
Виписка з рахунка ЦП
|
971
|
352/2
|
90 180
|
–
|
–
|
11
|
Відображено фінансовий результат від передачі акцій пакета-2 |
Бухгалтерська
|
741
|
793
|
78 000
|
–*
|
–
|
793
|
971
|
90 180
|
–
|
–*
|
|||
12
|
Відображено отримання акцій ПрАТ в обмін на акції пакета-2 |
Звіт торговця ЦП,
|
352/ПрАТ
|
377
|
78 000
|
–
|
–
|
13
|
Відображено вартість послуг торговця ЦП |
Звіт
|
352/ПрАТ
|
685
|
312**
|
–
|
–
|
14
|
Оплачено послуги торговця ЦП |
Виписка банку
|
685
|
311
|
312
|
–
|
–
|
* Фінансовий результат від операцій з позабіржовими ЦП визначається окремо від фінрезультату за операціями з біржовими ЦП (пп. 153.8.1 ПК). Дохід від реалізації позабіржових акцій (78 000 грн.) відображається
** Вартість послуг торговця ЦП при придбанні акцій шляхом обміну включається до їх первісної вартості |
|||||||
Обмін акцій ПрАТ на товар
|
|||||||
15
|
Отримано товар |
Накладна, ТТН
|
281
|
631
|
60 000
|
–
|
– |