Податковий облік операцій з безпроцентними векселями

№ п/п	Зміст операції	Первинні документи	Бухгалтерський облік			Податковий облік
№ п/п	Зміст операції	Первинні документи	Дт	Кт	Сума	Дохід	Витрати
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Оприбутковано товар від підприємства В	Накладна	281	631	14 000	–	–
2	Відображено податковий кредит із ПДВ	Податкова накладна	641	631	2 800	–	–
3	Видано вексель АВ підприємству Х	Акт приймання-передачі векселя АВ	631	621/ АВ	10 000	–	–
4	Реалізовано товар підприємству С	Накладна	361	702	18 000	15 000	14 000
5	Нараховано зобов'язання з ПДВ	Податкова накладна	702	641	3 000	–	–
6	Отримано часткову оплату за товар від підприємства С	Виписка банку	311	361	11 000	–	–
7	Від підприємства С отримано вексель СА	Акт приймання-передачі векселя СА № 1	341/СА	361	4 000	–	–
8	Виписано підприємству В переказний вексель АВС	Акт приймання-передачі векселя АВС, заява на акцепт підприємству С	631	621/ АВС	3 000	–	–
9	Вексель АВС акцептується підприємством С	Повідомлення про здійснення акцепту	621/АВС	361	3 000	–	–
10	Передано за індосаментом підприємству В вексель СА	Акт приймання- передачі векселя СА № 2, бухгалтерська довідка	631	341	3 800	3 800*	4 000*
11	Відображено суму дисконту за векселем СА		949	341	200	–	–
12	Відображено на забалансовому субрахунку зобов'язання за переданим векселем СА		–	042	4 000	–	–
13	Нараховано ціннопаперовий акциз		92 (949)	641/ акциз	57	–	57**
14	Придбано вексель ДК	Звіт торговця ЦП про купівлю векселя ДК	351/ДК	685	28 000	–	–***
15	Включено до первісної вартості придбаного векселя суму комісійних торговця ЦП	Звіт торговця ЦП про купівлю векселя ДК	351/ДК	685	70	–	–
16	Оплачено вексель і комісійні торговця ЦП	Виписка банку	685	311	28 070	–	–
17	Реалізовано вексель МТ через торговця ЦП	Звіт торговця ЦП про продаж векселя МТ, бухгалтерська довідка	377	741	13 000	13 000*	–
18	Нараховано ЦП-акциз при продажу векселя		92 (949)	641/ акциз	225	–	225**
19	Відображено сплату ЦП-акцизу		641/ акциз	377	225	–	–
20	Відображено нарахування та сплату комісійної винагороди торговця ЦП		92	377	33	–	33****
21	Списано вартість реалізованого векселя		971	341/ МТ	12 500	–	12 500*
22	Отримано гроші від торговця ЦП	Виписка банку	311	377	12 742	–	–
* Дохід і витрати відображаються в окремому ЦП-обліку (рядки 01.12 та 02.12 таблиці 2 додатка ЦП до декларації). На підставі пп. 9.1.4, пп. «в» пп. 138.10.4 ПК (ряд. 06.4.15 додатка ІВ до декларації). * До доходу буде включено суму, отриману від погашення векселя (30 000 грн.), а до витрат – його вартість (28 070 грн.). Дохід і витрати відображаються в окремому ЦП-обліку (рядки 01.12 та 02.12 таблиці 2 додатка ЦП до декларації). Зверніть увагу: ситуація з погашенням векселя, який отримано за індосаментом, а не від векселедавця за передані йому товари (роботи, послуги), для векселедержателя аналогічна ситуації з продажу (подальшої передачі) такого векселя. **** На підставі пп. «ж» пп. 138.10.2 ПК.