з/п

Зміст операції

Первинний
документ

Бухгалтерський облік

Податковий облік

Дт

Кт

Сума

Дохід

Витрати

1

2

3

4

5

6

7

8

Варіант 1. Стара цегла використана при будівництві об'єкта

1

Відображено передачу підрядникові цегли після її оцінки і оприбутковування замовником

Тристоронній акт
експертної оцінки;
акт передачі матеріалів постачання замовника

022

24 000

2

Відображено витрати, пов'язані з виконанням БМР (у т. ч. витрати на очищення старої цегли)

Відомість з зарплати,
типова форма № М-19* тощо

23

66, 65, 13, 91, 20, 63

125 000

3

Виконано БМР, підписано акт примірної форми № КБ-2в (без урахування вартості використаної старої цегли)

Акт примірної форми
№ КБ-2в

361

703

180 000

150 000

4

Списано використані матеріали замовника (стара цегла)**

Типові форми
№ М-19, № М-23*

022

24 000

5

Відображено податкові зобов'язання з ПДВ

Податкова накладна

703

641

30 000

6

Списано собівартість БМР

Бухгалтерська довідка

903

23

125 000

125 000

Варіант 2. Стара цегла передана підрядникові в рахунок часткової оплати БМР

1

Відображено передачу підрядникові старої цегли після їх оцінки комісією і оприбутковування замовником

Акт передачі
матеріалів постачання
замовника

022

24 000

2

Виконано БМР, підписано акт примірної форми № КБ-2в

Акт примірної
форми № КБ-2в

361

703

168 000

140 000

3

Відображено податкові зобов'язання з ПДВ

Податкова накладна

703

641

28 000

4

Списано собівартість БМР

Бухгалтерська довідка

903

23

120 000

120 000

5

Відображено витрати, пов'язані
з очищенням старої цегли

Відомість з зарплати,
типова форма № М-19
тощо

23

66, 65

6 700

6

Виконано роботи з очищення старої цегли, оформлено і підписано акт примірної форми № КБ-2в

Акт зразкової
форми № КБ-2в

361

703

9 600

8 000

7

Відображено податкові зобов'язання з ПДВ

Податкова накладна

703

641

1 600

8

Списано собівартість робіт з очищення старої цегли

Бухгалтерська довідка

903

23

6 700

6 700

9

Стару цеглу оприбутковано як актив (з урахуванням витрат на очищення) в результаті її реалізації замовником

Прибуткова накладна типової форми
№ М-11*

205

685

30 700

10

Відображено податковий кредит

Податкова накладна

641

685

6 140

11

Стару цегла списано із забалансового рахунку

Бухгалтерська довідка

022

24 000

12

Проведено залік із замовником на частину вартості виконаних БМР

Бухгалтерська довідка

685

361

36 840

* Затверджена наказом Мінстата від 21.06.96 р. № 193.

** Невикористані в процесі виконання БМР поворотні матеріали повинні бути повернені замовникові. Інакше вони розцінюватимуться як безплатно отримані підрядником – з включенням до доходу за звичайною ціною (пп. 135.5.4 ПК).