№ |
Зміст операції |
Первинний |
Бухгалтерський облік |
Податковий облік |
|||
Дт |
Кт |
Сума |
Дохід |
Витрати |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Варіант 1. Стара цегла використана при будівництві об'єкта |
|||||||
1 |
Відображено передачу підрядникові цегли після її оцінки і оприбутковування замовником |
Тристоронній акт |
022 |
– |
24 000 |
– |
– |
2 |
Відображено витрати, пов'язані з виконанням БМР (у т. ч. витрати на очищення старої цегли) |
Відомість з зарплати, |
23 |
66, 65, 13, 91, 20, 63 |
125 000 |
– |
– |
3 |
Виконано БМР, підписано акт примірної форми № КБ-2в (без урахування вартості використаної старої цегли) |
Акт примірної форми |
361 |
703 |
180 000 |
150 000 |
– |
4 |
Списано використані матеріали замовника (стара цегла)** |
Типові форми |
– |
022 |
24 000 |
– |
– |
5 |
Відображено податкові зобов'язання з ПДВ |
Податкова накладна |
703 |
641 |
30 000 |
– |
– |
6 |
Списано собівартість БМР |
Бухгалтерська довідка |
903 |
23 |
125 000 |
– |
125 000 |
Варіант 2. Стара цегла передана підрядникові в рахунок часткової оплати БМР |
|||||||
1 |
Відображено передачу підрядникові старої цегли після їх оцінки комісією і оприбутковування замовником |
Акт передачі |
022 |
– |
24 000 |
– |
– |
2 |
Виконано БМР, підписано акт примірної форми № КБ-2в |
Акт примірної |
361 |
703 |
168 000 |
140 000 |
– |
3 |
Відображено податкові зобов'язання з ПДВ |
Податкова накладна |
703 |
641 |
28 000 |
– |
– |
4 |
Списано собівартість БМР |
Бухгалтерська довідка |
903 |
23 |
120 000 |
– |
120 000 |
5 |
Відображено витрати, пов'язані |
Відомість з зарплати, |
23 |
66, 65 |
6 700 |
– |
– |
6 |
Виконано роботи з очищення старої цегли, оформлено і підписано акт примірної форми № КБ-2в |
Акт зразкової |
361 |
703 |
9 600 |
8 000 |
– |
7 |
Відображено податкові зобов'язання з ПДВ |
Податкова накладна |
703 |
641 |
1 600 |
– |
– |
8 |
Списано собівартість робіт з очищення старої цегли |
Бухгалтерська довідка |
903 |
23 |
6 700 |
– |
6 700 |
9 |
Стару цеглу оприбутковано як актив (з урахуванням витрат на очищення) в результаті її реалізації замовником |
Прибуткова накладна типової форми |
205 |
685 |
30 700 |
– |
– |
10 |
Відображено податковий кредит |
Податкова накладна |
641 |
685 |
6 140 |
– |
– |
11 |
Стару цегла списано із забалансового рахунку |
Бухгалтерська довідка |
– |
022 |
24 000 |
– |
– |
12 |
Проведено залік із замовником на частину вартості виконаних БМР |
Бухгалтерська довідка |
685 |
361 |
36 840 |
– |
– |
* Затверджена наказом Мінстата від 21.06.96 р. № 193. ** Невикористані в процесі виконання БМР поворотні матеріали повинні бути повернені замовникові. Інакше вони розцінюватимуться як безплатно отримані підрядником – з включенням до доходу за звичайною ціною (пп. 135.5.4 ПК). |