№ п/п

Зміст операції

Первинні документи

Бухгалтерський облік

Дт

Кт

Сума

1

2

3

4

5

6

Перша подія – передоплата, послуга повністю використовується в операціях, що не обкладаються ПДВ

1

29.01.16 р. перераховано передоплату постачальнику за послуги з ремонту актового залу в офісі

Платіжне доручення

371

311

12 000

2

Відображено суму вхідного ПДВ, не підтверджену ПН, зареєстрованою в ЄРПН

Платіжне доручення, договір (рахунок)

6442

6441

2 000

3

Відображено податкові зобов'язання з ПДВ*

Зведена ПН*

6432

6415

2 000

4

Своєчасно зареєстровано ПН в ЄРПН** (дата реєстрації – 04.02.16 р.), відображено податковий кредит із ПДВ

ПН постачальника

6415

6442

2 000

5

29.02.16 р. підписано акт наданих послуг, включено до складу витрат вартість послуг

Акт наданих послуг

92

631

10 000

6

Включено у вартість послуг податкові зобов'язання з ПДВ

92

6432

2 000

7

Списано на розрахунки з постачальником суму ПДВ, відображену при перерахуванні передоплати

6441

631

2 000

8

Здійснено зарахування заборгованостей

Не оформляється

631

371

12 000

Перша подія – отримання товару, який буде повністю використаний в операціях, що не обкладаються ПДВ

1

04.01.16 р. отримано матеріали, які повністю будуть використані у звільнених від оподаткування операціях

Товарно-транспортна накладна (далі – ТТН), типова форма № М-11***

201

631

10 000

2

Відображено суму вхідного ПДВ, не підтверджену ПН, зареєстрованою в ЄРПН

6442

631

2 000

3

Своєчасно зареєстровано ПН в ЄРПН, включено вхідний ПДВ до податкового кредиту

ПН постачальника

6415

6442

2 000

4

Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ

Зведена ПН

6432

6415

2 000

5

Включено податкові зобов'язання до первісної вартості матеріалів

201

6432

2 000

6

05.02.16 р. оплачено матеріали

Платіжне доручення

631

311

12 000

* Як відомо, за операціями нарахування податкових зобов’язань на підставі п. 198.5 ПК складається зведена ПН, причому не пізніше останнього дня звітного періоду. Незважаючи на це, рекомендуємо нараховувати податкові зобов’язання в бухобліку за кожною операцією придбання окремо. Зручніше це робити на дату першої події.

** Якщо ПН була зареєстрована своєчасно (у межах 15-денного строку), то проведення Дт 6415 – Кт 6442 потрібно робити в місяці складання ПН (тобто в місяці першої події). Адже саме в цьому місяці згідно з п. 198.6 ПК платник одержує право на податковий кредит. Рекомендуємо при своєчасній реєстрації ПН в ЄРПН робити запис Дт 6415 – Кт 6442 на дату складання ПН.

*** Затверджена Наказом № 193.