№ п/п |
Зміст операції |
Первинні документи |
Бухгалтерський облік |
||
Дт |
Кт |
Сума |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Перша подія – передоплата, послуга повністю використовується в операціях, що не обкладаються ПДВ |
|||||
1 |
29.01.16 р. перераховано передоплату постачальнику за послуги з ремонту актового залу в офісі |
Платіжне доручення |
371 |
311 |
12 000 |
2 |
Відображено суму вхідного ПДВ, не підтверджену ПН, зареєстрованою в ЄРПН |
Платіжне доручення, договір (рахунок) |
6442 |
6441 |
2 000 |
3 |
Відображено податкові зобов'язання з ПДВ* |
Зведена ПН* |
6432 |
6415 |
2 000 |
4 |
Своєчасно зареєстровано ПН в ЄРПН** (дата реєстрації – 04.02.16 р.), відображено податковий кредит із ПДВ |
ПН постачальника |
6415 |
6442 |
2 000 |
5 |
29.02.16 р. підписано акт наданих послуг, включено до складу витрат вартість послуг |
Акт наданих послуг |
92 |
631 |
10 000 |
6 |
Включено у вартість послуг податкові зобов'язання з ПДВ |
92 |
6432 |
2 000 |
|
7 |
Списано на розрахунки з постачальником суму ПДВ, відображену при перерахуванні передоплати |
6441 |
631 |
2 000 |
|
8 |
Здійснено зарахування заборгованостей |
Не оформляється |
631 |
371 |
12 000 |
Перша подія – отримання товару, який буде повністю використаний в операціях, що не обкладаються ПДВ |
|||||
1 |
04.01.16 р. отримано матеріали, які повністю будуть використані у звільнених від оподаткування операціях |
Товарно-транспортна накладна (далі – ТТН), типова форма № М-11*** |
201 |
631 |
10 000 |
2 |
Відображено суму вхідного ПДВ, не підтверджену ПН, зареєстрованою в ЄРПН |
6442 |
631 |
2 000 |
|
3 |
Своєчасно зареєстровано ПН в ЄРПН, включено вхідний ПДВ до податкового кредиту |
ПН постачальника |
6415 |
6442 |
2 000 |
4 |
Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ |
Зведена ПН |
6432 |
6415 |
2 000 |
5 |
Включено податкові зобов'язання до первісної вартості матеріалів |
201 |
6432 |
2 000 |
|
6 |
05.02.16 р. оплачено матеріали |
Платіжне доручення |
631 |
311 |
12 000 |
* Як відомо, за операціями нарахування податкових зобов’язань на підставі п. 198.5 ПК складається зведена ПН, причому не пізніше останнього дня звітного періоду. Незважаючи на це, рекомендуємо нараховувати податкові зобов’язання в бухобліку за кожною операцією придбання окремо. Зручніше це робити на дату першої події. ** Якщо ПН була зареєстрована своєчасно (у межах 15-денного строку), то проведення Дт 6415 – Кт 6442 потрібно робити в місяці складання ПН (тобто в місяці першої події). Адже саме в цьому місяці згідно з п. 198.6 ПК платник одержує право на податковий кредит. Рекомендуємо при своєчасній реєстрації ПН в ЄРПН робити запис Дт 6415 – Кт 6442 на дату складання ПН. *** Затверджена Наказом № 193. |