№ п/п |
Зміст операції |
Первинні документи |
Бухгалтерський облік |
||
Дт |
Кт |
Сума |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Постачальник зареєстрував ПН в ЄРПН із порушенням 15-денного строку |
|||||
1 |
24.12.15 р. Виконано контрагентом роботи з ремонту автономної системи опалення в офісі |
Акт виконаних робіт |
92 |
631 |
5 000 |
2 |
Відображено суму вхідного ПДВ, не підтверджену ПН, зареєстрованою в ЄРПН* |
6442 |
631 |
1 000 |
|
3 |
30.12.15 р. Здійснено оплату робіт |
Платіжне доручення |
631 |
311 |
6 000 |
4 |
21.01.16 р.** Зареєстровано ПН в ЄРПН, відображено податковий кредит із ПДВ** |
ПН постачальника |
6415 |
6442 |
1 000 |
* Зробивши 24.12.15 р. запис Дт 6442 – Кт 631, ми тим самим забезпечили правильне відображення операцій на субрахунку 631, сальдо якого після проведення оплати 30.12.15 г. стало дорівнювати 0. Без цього запису після здійснення оплати утворювалося б сальдо за Дт 631 у сумі 1 000 грн., а цього бути не повинно.** За несвоєчасно зареєстрованою ПН проведення Дт 6415 – Кт 6442 потрібно робити на дату реєстрації ПН в ЄРПН (у нашому прикладі – 21.01.16 г.), оскільки саме на цю дату виникає право на включення відображеного в ній ПДВ до складу податкового кредиту (п. 198.6 ПК). |
|||||
Постачальник не зареєстрував ПН в ЄРПН |
|||||
1 |
09.07.15 р. перераховано передоплату постачальнику за об'єкт ОЗ |
Платіжне доручення |
371 |
311 |
12 000 |
2 |
Відображено суму вхідного ПДВ, не підтверджену ПН, зареєстрованою в ЄРПН* |
Платіжне доручення, договір (рахунок) |
6442 |
6441 |
2 000 |
3 |
28.08.15 р. отримано об'єкт ОЗ |
Акт приймання-передачі |
152 |
631 |
10 000 |
4 |
Уведено в експлуатацію об'єкт ОЗ |
Акт типової форми № ОЗ-1** |
105 |
152 |
10 000 |
5 |
Списано на розрахунки з постачальником суму ПДВ, відображену при перерахуванні передоплати |
Акт приймання-передачі |
6441 |
631 |
2 000 |
6 |
Здійснено зарахуваннялік заборгованостей |
Не оформляється |
631 |
371 |
12 000 |
7 |
06.01.16 р.* списано на інші операційні витрати непідтверджений податковий кредит |
Платіжне доручення, договір (рахунок) |
949 |
6442 |
2 000 |
* Останній день реєстрації ПН в ЄРПН у нашому випадку – 05.01.16 р. Проведення Дт 949 – Кт 6442 робиться на наступний за ним день (п. 8 Інструкції № 141). ** Затверджена Наказом № 352. |