|
№ п/п |
Зміст операції |
Первинні документи |
Бухгалтерський облік |
||
|
Дт |
Кт |
Сума |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Вересень 2013 року |
|||||
|
1 |
Отримано товар (100 %) |
Прибуткова накладна |
281 |
631 |
100 000 |
|
2 |
Відображено податковий кредит із ПДВ |
Податкова накладна |
641/ПДВ |
631 |
20 000 |
|
Січень 2015 року |
|||||
|
1 |
Сплачено частину заборгованості (30 %) |
Платіжне доручення |
631 |
311 |
36 000 |
|
Квітень 2015 року |
|||||
|
1 |
Сторновано операцію з оприбуткування товару, відображену за фіктивними первинними документами |
Уточнюючий розрахунок, бухгалтерська довідка |
281 |
631 |
–100 000 |
|
2 |
Донараховано 100 % податкових зобов'язань із ПДВ шляхом сторнування податкового кредиту з ПДВ, відображеного за фіктивною податковою накладною |
641/ПДВ |
631 |
–20 000 |
|
|
3 |
Прощено 95 % податкових зобов'язань із ПДВ (20 000 х 95 %) |
641/ПДВ |
44 |
19 000 |
|
|
4 |
Сплачену заборгованість за товаром перекласифіковано на БФД |
Бухгалтерська довідка |
685 |
631 |
36 000 |
|
5 |
Відображено у складі витрат підприємства БФД |
949* |
685 |
36 000 |
|
|
6 |
Сплачено 5 % податкових зобов'язань із ПДВ |
Платіжне доручення |
641/ПДВ |
311 |
1 000 |
|
* У цьому випадку витрати підприємства будуть «негосподарськими». Але ДФС не заперечує проти включення таких сум до розрахунку фінансового результату (див. лист МГУ ДФС – Центрального офісу з обслуговування великих платників від 01.12.15 р. № 26240/10/28-10-06-11). |
|||||