Заміна орендаря за договором оренди: як бути з гарантійними платежами?

№ п/п	Зміст операції	Первинні документи	Бухгалтерський облік			Податковий облік
№ п/п	Зміст операції	Первинні документи	Дт	Кт	Сума	Дохід	Витрати
1	2	3	4	5	6	7	8
Облік у ТОВ «Орендодавець»
1	Отримано суму гарантійного платежу від ТОВ «Орендар-1»	Виписка банку	311	681	450 000	–	–
2	Відображено податкові зобов'язання з ПДВ	Податкова накладна	643	641	75 000	–	–
3	Повернено суму гарантійного платежу ТОВ «Орендар-1»	Розрахунок коригування, додаткова угода	681	311	450 000	–	–
4	Відкориговано суму податкових зобов'язань з ПДВ методом «сторно»	Розрахунок коригування, додаткова угода	643	641	75 000	–	–
5	Отримано суму гарантійного платежу від ТОВ «Орендар-2»	Виписка банку	311	681	450 000	–	–
6	Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ	Податкова накладна	643	641	75 000	–	–
Облік у ТОВ «Орендар-1»
1	Сплачена сума гарантійного платежу	Платіжне доручення	371	311	450 000	–	–
2	Відображено податковий кредит із ПДВ	Податкова накладна	641	644	75 000	–	–
3	Отримано повернену суму гарантійного платежу	Розрахунок коригування, додаткова угода	311	371	450 000	–	–
4	Відкориговано податковий кредит із ПДВ методом «сторно»	Розрахунок коригування, додаткова угода	641	644	75 000	–	–