№ |
Зміст операції |
Первинні |
Бухгалтерський облік |
Податковий облік |
|||
Дт |
Кт |
Сума |
Дохід |
Витрати |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Імпорт товару |
|||||||
1 |
Перераховано передоплату нерезиденту за товар |
Платіжне доручення |
3712 |
312 |
$15 000 169 500 |
– |
– |
2 |
Сплачено при митному оформленні товару: – ввізне мито |
Митна |
|
|
|
|
|
– ПДВ |
644 |
311 |
37 950 |
– |
– |
||
3 |
Оприбутковано товар |
Митна |
281 |
632 |
$15 000 169 500 |
– |
– |
4 |
Включено до первісної вартості товару суму ввізного мита |
Митна декларація, виписка банку |
281 |
377 |
17 250 |
– |
–* |
5 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
Митна декларація |
641 |
644 |
37 950 |
– |
– |
6 |
Відображено взаємозалік заборгованостей |
Бухгалтерська |
632 |
371 |
$15 000 169 500 |
– |
– |
Повернення частини товару нерезиденту (у режимі реекспорту) |
|||||||
1 |
Повернено товар нерезиденту |
Митна декларація, претензія |
632 |
281 |
$7 500 84 750 |
– |
– |
2 |
Списано суму ввізного мита |
Митна |
377 |
281 |
8 625 |
–** |
–** |
3 |
Відображено курсову різницю на дату повернення товару [$7 500 х (12,00 – 11,30)] |
Бухгалтерська |
632 |
714 |
5 250 |
5 250 |
– |
4 |
Повернено передоплату нерезидентом*** (курс НБУ – 12,10 грн. за $1) |
Виписка банку |
312 |
632 |
$7 500 90 750 |
– |
– |
5 |
Відображено курсову різниця на дату повернення передоплати [$7 500 х (12,10 – 12,00)] |
Бухгалтерська |
632 |
714 |
750 |
750 |
– |
* Собівартість імпортного товару становить 186 750 грн. (169 500 грн. + 17 250 грн.). Ця сума включається до складу податкових витрат у періоді відображення доходу від реалізації товарів (п. 138.4 ПК). ** Операція реекспорту передбачає повернення ввізного митного збору. На дату її повернення дохід у підприємства не виникне, якщо сума такого мита не включалася до податкових витрат (пп. 136.1.5 ПК). *** Строк повернення грошей, сплачених за товар нерезиденту, не повинен перевищувати 90 календарних днів. Відрахувати цей строк слід з моменту повернення товару нерезиденту (це буде логічно). |