|
Опис ситуації (помилки) |
Виправлення помилки та підстави для штрафу |
||
|
Спосіб виправлення |
Позиція ДПС (ПФУ) щодо штрафу і пені |
Підстави для застосування штрафних санкцій та пояснення |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Помилки в РНОКПП чи неправильно заповнили інші несумові реквізити |
|||
|
У додатку Д1 за жовтень і листопад 2024 року Об’єднаного звіту за ІV квартал 2024 року було неправильно зазначено реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) |
Подаються Уточнюючі Об’єднані звіти за жовтень і листопад 2024 року (звітний період «10» і «11») з додатками Д1: – у гр. 25 для рядка на введення – «0», для рядка на виключення – «1» |
Якщо страхувальник самостійно зробив коригування недостовірних відомостей щодо застрахованої особи, які не стосуються сум нарахованої зарплати/доходу та сум ЄСВ у додатках 1, 2, 3, 5 або 6 до Об’єднаного звіту, які використовуються в Держреєстрі, то фінансові санкції та адміністративна відповідальність за подання недостовірних відомостей ДПС не застосовується. (див. ЗІР, категорія 201.09) |
П. 119.1 ПК і п. 7 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464 передбачено фінансовий штраф лише в разі неподання, несвоєчасного подання, подання не за встановленою формою звітності про нарахування ЄСВ у складі Об’єднаного звіту. За недостовірні відомості у звітності з ЄСВ ПФУ може застосувати адмінштраф на підставі ст. 1651 КУпАП (якщо така помилка не буде виправлена). ПФУ роз’яснив порядок виправлення помилок у несумових реквізитах |
|
Протягом 2024 року в додатку Д1 неправильно вказували прізвище застрахованої особи («Сокірко» замість «Сокирко»), яка вже звільнилася |
Подаються Об’єднані звіти з додатком Д1 за кожен місяць, у якому була помилка (з 1-го до 12-го): – у гр. 25 для рядка на введення – «0», для рядка на виключення – «1» |
||
|
Протягом 2024 і 2025 рр. у додатку Д1 зазначали неправильно прізвище застрахованої особи («Кіріленко» замість «Кириленко»), яка на сьогодні перебуває у трудових відносинах |
Достатньо зазначити правильні дані в додатку Д1 до Об’єднаного звіту за поточний звітний період |
У разі самостійного виправлення несумової помилки фінансові і адміністративні санкції не застосовуються |
Помилки мають бути виправлені до початку перевірки ДПС (у певних випадках – за участі посадовців ПФУ) |
|
Не зазначили кількість днів тимчасової непрацездатності чи відпустки без збереження зарплати у реквізитах 12 і 13 додатка Д1 |
Подається Уточнюючий Об’єднаний звіт з додатком Д1 за місяць, в якому допущена помилка: – у гр. 25 для рядка на введення – «0», для рядка на виключення – «1» |
У разі самостійного виправлення несумової помилки фінансові та адміністративні санкції не застосовуються (див. ЗІР, категорія 201.09) |
Такі помилки потрібно обов’язково виправляти, оскільки вони впливають на розрахунок страхових виплат. Якщо помилка була самостійно виправлена до початку перевірки, підстав для застосування штрафних санкцій немає |
|
Помилково зазначали протягом кількох місяців у реквізиті 05 «Громадянин України (1 – так, 0 – ні)» додатка Д1 – «0» тобто що застрахована особа не є громадянином України |
Подаються Уточнюючі Об’єднані звіти з додатками Д1 за місяці, в яких допущено такі помилки: – у гр. 25 для рядка на введення – «0», для рядка на виключення – «1» |
У разі самостійного виправлення несумової помилки фінансові та адміністративні санкції не застосовуються (див. ЗІР, категорія 201.09). За неподання чи подання звітності з ЄСВ з недостовірними відомостями ПФУ може застосувати адмінштрафи на підставі ст. 1651 КУпАП (якщо помилку буде виявлено під час перевірки) |
Якщо помилка буде самостійно виправлена роботодавцем, то штрафу не буде. Такі помилки потрібно обов’язково виправляти, оскільки цей реквізит впливає на призначення пенсії |
|
Помилково неправильно зазначили відомості для сумісника з неповним робочим часом: у реквізиті 21 «Ознака наявності трудової книжки (1 – так, 0 – ні)» зазначили «1» і в реквізиті 22 «Ознака неповного робочого часу (1 – так, 0 – ні)» – «0» (потрібно було навпаки) |
Подається Уточнюючий Об’єднаний звіт з додатком Д1 за місяць, в якому допущено таку помилку: – у гр. 25 для рядка на введення (з правильними даними) – «0», для рядка на виключення (з неправильними даними) – «1» |
Помилку потрібно негайно виправити, адже ДПС може проводити камеральну перевірку звітності. Якщо такій застрахованій особі нараховано низьку зарплату (мінімальної заробітної плати), то у ДПС можуть виникнути питання, чому така зарплата і чому ЄСВ менший за мінімальний страховий внесок |
|
|
Працівник весь березень 2025 року перебував у відпустці без збереження зарплати, і відомості про нього забули відобразити в додатку Д1 за березень 2025 року |
Потрібно додати рядок саме за березень 2025 року ДПС і ПФУ радять це робити шляхом подання Уточнюючого Звіту з додатком Д1 за березень 2025 року із застосуванням КТН – «2» (навіть за відсутності сумових показників) |
У разі самостійного виправлення помилок (без коригування сум) фінансові й адміністративні санкції не застосовуються (див. ЗІР, категорія 201.09) |
Як виправити таку помилку, пояснює ПФУ |
|
У додатку Д1 за січень 2025 року занижено нараховану суму зарплати (доходу), яка була відображена в регістрах бухобліку. ЄСВ нараховано і сплачено правильно. Потрібно збільшити суму нарахованої зарплати в реквізитах 16 і 17 додатка Д1 |
Помилка виправляється в поточному Об’єднаному звіті чи шляхом подання Уточнюючого звіту з додатком Д1 за січень 2025 року із застосуванням КТН «2» (працює як «+») |
У разі самостійного виправлення такої помилки фінансові й адміністративні санкції не застосовуються, адже нараховано та сплачено ЄСВ в установлені строки |
У цьому випадку немає порушень, передбачених ч. 11 ст. 25 Закону № 2464 |
|
У додатку Д1 за лютий 2025 року завищено нараховану суму зарплати (доходу) та ЄСВ, які відображено в регістрах бухобліку, – помилково нарахували ЄСВ на надбавку за роз’їзний характер роботи. Потрібно зменшити суму нарахованої зарплати та ЄСВ у реквізитах 16, 17 і 20 додатка Д1 |
Помилка виправляється в поточному Об’єднаному звіті чи шляхом подання Уточнюючого звіту з додатком Д1 за лютий 2025 року із застосуванням КТН «3» (працює як «–») |
У разі самостійного виправлення помилки фінансові й адміністративні санкції не застосовуються |
У такому разі немає порушень, передбачених ч. 11 ст. 25 Закону № 2464 |
|
Не відобразили в додатку Д1 за березень 2025 року подарунок (відображено в бухобліку), виданий працівнику, і не нарахували на його вартість ЄСВ. Потрібно збільшити суму нарахованої зарплати та ЄСВ у реквізитах 16, 17 і 20 додаткаД1 |
Помилка виправляється в поточному Об’єднаному звіті чи шляхом подання Уточнюючого звіту з додатком Д1 за березень 2025 року із застосуванням КТН «2» (працює як «+») |
Заниження бази нарахування ЄСВ є порушенням п. 3 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464. За донарахування ЄСВ (платником ЄСВ чи податковим органом) – штраф у розмірі 10 % донарахованої суми та нараховується пеня за несвоєчасну сплату ЄСВ (якщо він не сплачений в установлений строк) |
Штраф може бути застосований ДПС тільки на підставі акта перевірки. У такому разі платник ЄСВ має також відобразити: 1) суму донарахованого ЄСВ у рядку 4 розд. І Об’єднаного звіту; 2) нараховану пеню – у рядку 5 розд. І цього Об’єднаного звіту |
|
Помилка в нарахуванні відпусткових за грудень 2024 року – потрібно доплатити (донараховані суми відпусткових відображено в бухобліку у травні 2025 року). |
Помилку виправляємо в додатку Д1 до Об’єднаного звіту за травень 2025 року: окремий рядок з додатними значеннями сум: – у гр. 9 – КТН «10»; – у гр. 10 – «122024» |
У такому разі немає порушень законодавства з ЄСВ – фінансові і адміністративні санкції не застосовуються |
Обов’язок щодо нарахування ЄСВ виникає, якщо зарплата (доходи) фактично нараховані в регістрах бухобліку (ч. 2 ст. 9 Закону № 2464). Обов’язок щодо сплати ЄСВ виникає під час виплати зарплати (доходу) (абзац другий ч. 8 ст. 9 Закону № 2464). Такі обов’язки у платника ЄСВ виникли лише у травні 2025 року (після виправлення помилки в регістрах бухобліку) |
|
Помилка в нарахуванні лікарняних або декретних: потрібно доплатити (донараховані суми у бухобліку відображені у травні 2025 року) |
Порядок виправлення такий самий, як у попередньому рядку, але без зазначення КТН у гр. 9 додатка Д1 |
||
|
У додатку Д1 за березень 2025 року помилково відобразили нараховані відпусткові за квітень 2025 року в одному рядку разом із зарплатою березня. Потрібно сторнувати зарплату за березень (у сумі відпусткових за квітень-2025) і показати цю суму за квітень-2025. Помилка виправляється у травні 2025 року |
У додатку Д1 Об’єднаного звіту за травень 2025 року показують два рядки: • перший рядок – від’ємні значення сум зарплати і ЄСВ у графах 16, 17 і 20; – у гр. 10 – «032025»; • другий рядок– відпусткові за квітень 2025 року: – у гр. 9 – КТН «10»; – у гр. 10 – «042025» |
У такому разі немає порушень законодавства з ЄСВ – фінансові й адміністративні санкції не застосовуються |
Помилку допущено під час відображення сум зарплати, відпусткових і ЄСВ, але ЄСВ нараховано і сплачено в установлений строк. Зверніть увагу! Якщо потрібно просто сторнувати зарплату за попередні звітні періоди (замість неї нічого не нараховуємо), то зменшується зарплата і база нарахування ЄСВ поточного звітного місяця |
|
У березні-2025 працівнику (основне місце роботи) нарахували зарплату лише за 3 робочі дні – 2 100 грн (решта днів була відпустка без збереження зарплати). Але помилково не визначили суму різниці за березень-2025. Помилка виправляється у травні-2025 року: потрібно збільшити показники граф 18 і 20 додатка Д1 |
Помилку виправляють у додатку Д1 Об’єднаного звіту за травень 2025 року (чи Уточнюючому за березень 2025 року) із застосуванням КТН «2» і відображення донарахованої суми різниці у графі 18 і ЄСВ – у гр. 20 |
Заниження суми нарахованого ЄСВ є порушенням п. 3 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464. За донарахування ЄСВ (платником ЄСВ чи податковим органом) – штраф у розмірі 10 % донарахованої суми та нараховується пеня за несвоєчасну сплату ЄСВ |
Штраф застосовують на підставі акта перевірки ДПС. У наведеній ситуації страхувальник має відобразити також: 1) суму донарахованого ЄСВ у ряд. 4 розд. І Об’єднаного звіту; 2) нараховану пеню – у ряд. 5 розд. І Об’єднаного звіту (якщо ЄСВ не було вчасно сплачено) |
|
Помилки в додатку Д5 |
|||
|
Помилка в додатку Д5 Об’єднаного звіту за березень 2025 року (подія – прийняття на роботу): неправильно зазначено категорію особи в реквізиті 7 (сумісник – «2» замість основного працівника з трудовою – «1») і найменування посади – у реквізиті 15 |
Подається Уточнюючий Об’єднаний звіт за березень 2025 року: – у рядку на введення зазначити правильні дані і в гр. 20 – «0»; – у рядку на виключення – повторити раніше подані дані та зазначити у реквізиті 20 – «1» |
Якщо страхувальник самостійно зробив коригування недостовірних відомостей щодо застрахованої особи (крім сум) у додатках 5 або 6 Об’єднаного звіту, то фінансові санкції й адміністративна відповідальність за подання недостовірних відомостей ДПС не застосовується (див. ЗІР, категорія 201.09) |
У разі виявлення таких помилок органами ПФУ (у т. ч. під час перевірок) може бути застосований адмінштраф за подання недостовірних відомостей до Держреєстру на підставі ст. 1651 КУпАП. Допущені помилки в додатку Д5 підлягають обов’язковому виправленню, адже за допомогою Д5 вносяться дані до електронної трудової книжки в Держреєстр і визначається страховий стаж |
|
Помилка в додатку Д5 до Об’єднаного звіту за березень 2025 р. (подія – звільнення з роботи): неправильно зазначено реквізити наказу про звільнення в реквізиті 16 (неправильна дата) та підставу для звільнення у реквізиті 17 (зазначили «ч. 1 ст. 36» замість «ст. 38 КЗпП») |
|||