№
| Найменування
| Дата, станом на яку потрібно брати курс НБУ* для цілей обліку
| |
Для обліку доходів/вартості активів і витрат
| Для обліку податкових зобов'язань/обсягів постачань із ПДВ
| ||
1 | 2 | 3 | 4 |
1
| Експорт товарів, якщо перша подія – відвантаження
| На дату визнання доходу, тобто на дату переходу до покупця ризиків і вигод, пов'язаних із правом власності на товари (п. 8 П(С)БО 15). Як правило, це дата оформлення митної декларації (далі – МД)
| На дату подання МД для митного оформлення товарів (п. 391.1 Податкового кодексу (далі – ПК). Податкові зобов'язання при експорті нараховуються за ставкою 0 %, а стосовно окремих операцій – пільгуються. Тому для цілей відображення в декларації з ПДВ у гривні переводяться тільки обсяги постачань без урахування податку і відображаються у звітності за той період, на який припадає дата фактичного перетину товаром митного кордону України
|
2
| Експорт товарів, якщо перша подія – передоплата
| На дату надходження інвалюти на розподільчий рахунок, оскільки дохід визнається в сумі авансових платежів із застосуванням валютних курсів на дату таких платежів (п. 6 П(С)БО 21)
| |
3
| Постачання послуг (робіт) нерезиденту, якщо перша подія – постачання
| На дату визнання доходу, тобто на дату оформлення документа, що підтверджує факт надання послуг, виконання робіт (п. 5, 10 П(С)БО 15)
| На дату оформлення документа, що підтверджує факт постачання послуг, оскільки в цьому випадку на цю дату виникають податкові зобов'язання з ПДВ (п. 187.1 ПК)
|
4
| Постачання послуг (робіт) нерезиденту, якщо перша подія – передоплата
| На дату надходження інвалюти на розподільчий рахунок, оскільки дохід визнається в сумі авансових платежів із застосуванням валютних курсів, на дату таких платежів (п. 6 П(С)БО 21)
| На дату надходження коштів на поточний рахунок, оскільки в цьому випадку вона є датою надходження виручки в іноземній валюті, тобто датою першої події
|
5
| Імпорт товарів, якщо перша подія – отримання товарів
| На дату визнання активів (п. 5 П(С)БО 21). Як правило, це дата оформлення МД
| На дату подання МД для митного оформлення товарів, оскільки в цьому випадку вона є датою виникнення податкових зобов'язань (п. 187.8 ПК)
|
6
| Імпорт товарів, якщо перша подія – передоплата
| На дату списання інвалюти з поточного рахунка, оскільки вартість отриманих активів визнається в сумі авансових платежів із застосуванням валютних курсів на дату таких платежів (п. 6 П(С)БО 21)
| |
7
| Придбання послуг (робіт) у нерезидента, якщо перша подія – отримання послуг (робіт)
| На дату визнання витрат (п. 5 П(С)БО 21). Як правило, це дата підписання акта приймання-передачі послуг (робіт) або іншого документа, що підтверджує факт отримання послуги, роботи
| На дату оформлення документа, що підтверджує факт отримання послуги, оскільки в цьому випадку вона є датою виникнення податкових зобов'язань із ПДВ (п. 187.8, 190.2 ПК)
|
8
| Придбання послуг (робіт) у нерезидента, якщо перша подія – передоплата
| На дату списання інвалюти з поточного рахунка, оскільки вартість витрат визнається в сумі авансових платежів із застосуванням валютних курсів на дату таких платежів (п. 6 П(С)БО 21)
| На дату списання інвалюти з поточного рахунка, оскільки в цьому випадку вона є датою виникнення податкових зобов'язань (п. 187.8, 190.2 ПК). Перераховується сума ПДВ, якщо місце постачання послуг згідно зі ст. 186 ПК – Україна, або обсяг постачання, якщо місце постачання – за кордоном
|
* Із 31.03.15 р. офіційний курс гривні до іноземних валют починає діяти наступного робочого дня після дня його встановлення і діє весь день (п. 9 Положення, затвердженого постановою Правління НБУ від 12.11.03 р. № 496. |