№п/п

 

Зміст операції

 

Первиннідокументи

 

Бухгалтерський облік

 

Дт

 

Кт

 

Сума

 

1

 

2

 

3

 

4

 

5

 

6

 

1

 

26.08.15 р. Курс НБУ – 22,623411 грн. за $1. Надійшла на розподільчий рахунок у банку передоплата в інвалюті від нерезидента в сумі $194 935

 

Виписка банку, меморіальнийордер

 

316

 

681

 

$194 935,00

4 410 094,62

2

 

27.08.15 р. Курс НБУ – 21,425702 грн. за $1. Перераховано з розподільчого рахунка 25 % інвалюти, що надійшла, на поточний рахунок в інвалюті ($194 935 х 0,25)

 

Виписки банку

 

312

 

316

 

$48 733,75

1 044 154,80

3

 

Перераховано з розподільчого рахунка 75 % інвалюти, що надійшла, для обов'язкового продажу ($194 935 х 0,75)*

 

Виписка банку

 

334

 

316

 

$146 201,25

3 132 464,41

4

 

Відображено курсову різницю на дату господарської операції [$194 935,00 х (21,425702 – 22,623411)]

 

Бухгалтерська довідка

 

945

 

316

 

233 475,41

 

5

 

Зараховано на поточний рахунок у гривнях кошти, отримані від продажу інвалюти (курс МВРУ – 21,31 грн. за $1)

($146 201,25 х 21,31)

Виписки банку

 

311

 

334

 

3 115 548,64

 

6

 

Утримано комісію уповноваженого банку (0,1 % від суми, отриманої від продажу 3 115 548,64 грн.)

 

92

 

311

 

3 115,55

 

7

 

Відображено збиток від продажу інвалюти

(3 132 464,41 – 3 115 548,64)

Бухгалтерська довідка

 

942

 

334

 

16 915,77

 

8

 

28.08.15 р. Курс НБУ – 21,317065 грн. за $1. Відвантажено товар на експорт ($194 935 х 22,623411)** і нараховано податкові зобов'язання з ПДВ за ставкою 0 % (за курсом НБУ на дату подання МД)***

 

Видаткова накладна, МД, податкова накладна

 

362

 

702

 

$194 935,00

4 410 094,62

 

9

 

Списано собівартість реалізованого товару (сума умовна)

 

Регістри бухобліку

 

902

 

281

 

3 500 000,00

 

10

 

Перераховано суму за брокерські послуги

 

Виписка банку

 

377

 

311

 

1 000,00

 

11

 

Включено до витрат на збут вартість брокерських послуг

 

Акт наданих послуг, рахунок

 

93

 

377

 

1 000,00

 

12

 

Проведено взаємозалік заборгованості****

 

 

681

 

362

 

$194 935,00

4 410 094,62

* Згідно з п. 2 постанови Правління НБУ від 03.09.15 р. № 581.

** Сума в гривнях розрахована за курсом 22,62341 грн. за $1 на дату надходження передоплати на розподільчий рахунок (26.08.15 р.).

*** Датою виникнення податкових зобов'язань є дата оформлення митної декларації, що підтверджує фактичний перетин митного кордону України (пп. «а» пп. 195.1.1 ПК).

**** Закриття фінансових результатів у прикладі не відображено.