№ з/п

Показник

Номери граф

Пояснення

1

2

3

4

1

Звітний (податковий) період, у якому виникло від'ємне значення

Графи 2 (місяць)
та 3 (рік)

Дані зазначаються у хронологічному порядку зростання. Тобто графи 2 і 3 слід заповнювати за хронологією виникнення сум від’ємного значення, починаючи від найдавнішого до найближчого.

Увага! У попередній редакції було навпаки: графи заповнювались починаючи з найсвіжішого за датою виникнення від’ємного значення. Тому зараз доведеться переналаштувати програмне забезпечення

2

Постачальник

(індивідуальний податковий номер (далі – ІПН) або умовний ІПН)

Гр. 4

Увага! Це новий показник, до цього від’ємне значення не розшифровувалось у розрізі постачальників.

У гр. 4 зазначається:

– ІПН постачальників, за рахунок придбань у яких виникло від’ємне значення;

– власний ІПН платника ПДВ – якщо від’ємне значення виникало за рахунок ввезення товарів на митну територію України або у результаті коригування податкових зобов’язань (лист ДПС від 28.10.2024 № 29885/7/99-00-21-03-02-07, далі – Лист № 29885);

– умовний ІПН «500000000000» – якщо від’ємне значення виникло при отриманні від нерезидента послуг, місце постачання яких визначено на митній території України;

– умовний ІПН «300000000000» – якщо від’ємне значення виникло за рахунок коригування податкових зобов’язань на підставі пп. «в» пп. 97.4 підрозд. 2 розд. ХХ ПК. Таке коригування здійснюється у разі провадження режиму експортного забезпечення;

– умовний ІПН «900000000000» – якщо у складі від’ємного значення є залишки суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань з ПДВ станом на 01.07.2015, на яку відповідно до пп. 3 п. 34 підрозд. 2 розд. ХХ ПК було збільшено ліміт реєстрації. Оскільки періодом виникнення такого від’ємного значення вважається липень 2015 року, у гр. 2 зазначають «07», а у гр. 3 – «2015». При цьому графи 5 і 7 таблиці 1 не заповнюють

3

Період складання податкової накладної, розрахунку коригування кількісних і вартісних показників (далі – ПН, РК), іншого документа

Гр. 5

У гр. 5 у числовому форматі місяць і рік (чотири цифри) зазначають період складання документа, що є підставою для відображення у декларації податкового кредиту і як наслідок – виникнення від’ємного значення (тобто ПН, РК, митної декларації, замінників ПН)

4

Сума

Гр. 6

У цій графі зазначається сума від’ємного значення у розрізі періодів його виникнення та постачальників.

Увага! Значення рядка «Усього» гр. 6 таблиці 1 додатка 2 має дорівнювати значенню ряд. 19 декларації

5

Ознака від'ємного значення

(гр. 6), отриманого правонаступником від реорганізованого платника ПДВ

Гр. 7

Ця графа довідково заповнюється в разі реорганізації правонаступником. Тобто у ній правонаступник проставляє позначку «+», якщо суму від’ємного значення у гр. 6 сформовано за рахунок від’ємного значення, що перейшло до нього від реорганізованого платника. При цьому в гр. 4 зазначається ІПН платника, від якого перейшло від’ємне значення, а в графах 2, 3 і 5 – період, коли від’ємне значення підтверджено перевіркою

Напрями використання від’ємного значення

6

Сума, яка зараховується у зменшення суми податкового боргу з ПДВ (ряд. 20.1 декларації)

Гр. 8

Нагадаємо, що платник ПДВ має право зарахувати суму від’ємного значення, сформовану за результатами податкової звітності, у зменшення суми податкового боргу, що виник за попередні звітні (податкові) періоди та обліковувався в інтегрованій картці платника станом на перше число місяця, у якому було подано таку декларацію, у частині, що не перевищує суму ліміта реєстрації на момент отримання контролюючим органом податкової декларації (ЗІР, категорія 101.26).

Увага! Значення рядка «Усього» гр. 8 таблиці 1 додатка 2 має дорівнювати значенню ряд. 20.1 декларації

7

Сума, задекларована до бюджетного відшкодування у декларації за поточний звітний (податковий) період, фактично сплачена отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України (з гр. 6) (ряд. 20.2 декларації)

Гр. 9

У цій графі зазначається сума від’ємного значення, яку платник ПДВ декларує до бюджетного відшкодування (далі – БВ).

Нагадаємо, що декларувати БВ платник ПДВ має право у разі виконання двох умов (п. 200.4 ПК), а саме:

– суму від’ємного значення має бути сплачено постачальникам або в бюджет;

– сума, що декларується до БВ, не може перевищувати ліміт реєстрації на момент подання декларації.

Увага! Значення рядка «Усього» гр. 9 таблиці 1 додатка 2 має дорівнювати значенню ряд. 20.2 декларації

8

Сума, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (ряд. 21 декларації)

Гр. 10

Зазначається сума від’ємного значення, яка переноситься до ряд. 16.1 декларації за наступний звітний період.

Увага! Значення рядка «Усього» гр. 10 таблиці 1 додатка 2 має дорівнювати значенню ряд. 21 декларації