№
з/п

Показник щодо перевірки

Пояснення та коментарі

Норма ПК

1

2

3

4

1

Підстави для проведення

Фактична перевірка може проводитися лише за підставами, переліченими в п. 80.2 ПК.

Зверніть увагу! Одна з наведених тут підстав – письмове звернення покупця (споживача), оформлене згідно із законом, про порушення платником податків установленого порядку ведення розрахункових та касових операцій, патентування або ліцензування (пп. 80.2.3 ПК). Саме за цією підставою нині найчастіше проводяться фактичні перевірки

П. 80.2

2

Строки проведення

Тривалість перевірки не повинна перевищувати 10 діб.

Цей строк може бути продовжений за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) органу ДПС, але не більше як на 5 діб.

Продовження допускається лише за наявності відповідних підстав, а саме:

– подання відповідної заяви суб’єктом господарювання (далі – СГ), якщо треба подати документи щодо питань перевірки;

– змінний режим роботи або сумований облік робочого часу у СГ та/або на його господарських об’єктах

П. 82.3

3

Періодичність проведення

Періодичність законодавчо не обмежена, перевірка може проводитись і кілька разів на рік – за наявності відповідних підстав

Ст. 80

4

Повідомлення
про майбутню перевірку

Про перевірку платника податків заздалегідь не повідомляють, але перед початком перевірки представники контролюючого органу повинні пред’явити відповідні документи (див. ряд. 5 цієї таблиці)

Ст. 80

5

Умови допуску до перевірки

Перед початком фактичної перевірки перевіряючі зобов’язані пред’явити такі документи:

– направлення на перевірку, підписане керівником органу ДПС або його заступником та скріплене печаткою. Направлення має містити всі необхідні відомості, перелічені у п. 81.1 ПК;

– службові посвідчення;

– копію наказу про проведення перевірки

П. 81.1

6

Кількість перевіряючих

Перевірка повинна проводитись двома або більше посадовими особами контролюючого органу у присутності посадових осіб СГ або його представника чи особи, яка фактично здійснює розрахункові операції

П. 80.7

7

Хронометраж

Під час проведення перевірки посадовими особами ДПС може проводитись хронометраж господарських операцій платника податків.

Хронометраж – це процес спостереження за провадженням господарської діяльності платника податків, який здійснюється контролюючим органом під час проведення фактичної перевірки. Хронометраж застосовується з метою встановлення реальних показників діяльності платника податків у місці її здійснення.

Зверніть увагу! За результатами хронометражу складається довідка, яка підписується посадовими особами контролюючого органу та посадовими особами підприємства або його представника та/або особами, які фактично здійснюють господарські операції

Пп. 14.1.264,
п. 80.8

8

Контрольна розрахункова операція

Перед початком фактичної перевірки з питань дотримання порядку здійснення розрахункових операцій та ведення касових операцій посадовими особами податкового органу може бути проведена контрольна розрахункова операція

Пп. 20.1.10,

п. 80.4

9

Оформлення результатів перевірки

За результатами фактичної перевірки складається акт або довідка у двох примірниках, що підписуються особами, які проводили перевірку, та особою, яка здійснювала розрахункові операції (платником податків або його представником).

Підписати акт (довідку) платник податків (особа, яка здійснювала розрахункові операції) може у місці проведення перевірки або у приміщенні податкового органу (абзац третій п. 86.5 ПК).

Зверніть увагу! Якщо ви не погоджуєтесь із фактами, викладеними в акті (довідці), то можете підписати його із запереченнями. Заперечення можуть бути подані до податкового органу протягом 10 робочих днів з дня, що настає за днем отримання акта (довідки)

П. 86.5, 86.7