• Швидкий пошук надійних рішень
    і практичної інформації

Uteka

Я шукаю...

Де шукати:

розширений пошук
Отримайте доступ до більше 2 мільйонів готових рішень, публікацій та оглядів
Оформити
передплату

Таблиця-підказка: відображення операцій у формі № 1ДФ

Бухгалтерові потрібно пам’ятати, що у звіті за формою № 1ДФ відображаються доходи, виплачені фізособам, у тому числі підприємцям, незалежно від того, обкладаються вони ПДФО чи ні і хто відповідальний за сплату податку.

У таблиці-підказці ми навели правила відображення у формі № 1ДФ найбільш поширених операцій суб’єктів господарювання (далі – СГ) з огляду на норми Податкового кодексу (далі – ПК) і рекомендацій контролюючих органів.


п / п

Зміст операції

Хто сплачує ПДФО

Хто відображає операцію у формі № 1ДФ (ознака доходу)

1

2

3

4

1

Виплата зарплати працівникам, у т. ч. зовнішнім сумісникам (пп. 164.2.1 ПК)

Роботодавець

Роботодавець (ознака доходу «101»)

2

Виплата працівникам допомоги у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності, в т. ч. за рахунок Фонду соцстрахування (далі – Фонд) (пп. 164.2.1 ПК)

Роботодавець

Роботодавець (ознака доходу «101»)

3

Виплата фізособі-підприємцеві допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи догляд за хворою дитиною) Фондом

Фонд

Фонд (ознака доходу «127»)
(ЗІР, категорія 103.02)

4

Виплата роботодавцем сум допомоги по вагітності та пологах (пп. 165.1.1 ПК)

ПДФО не обкладається

Роботодавець (ознака доходу «128»)

5

Виплата винагороди за ЦПД (пп. 164.2.2 ПК)

СГ

СГ (ознака доходу «102»)

6

Виплата аліментів фізособі згідно з рішенням суду або за добровільним рішенням сторін (пп. 165.1.14 ПК)

ПДФО не обкладаються, за винятком виплати аліментів нерезидентом

СГ, який утримав і виплатив аліменти (ознака доходу «140»)

7

Виплата нецільової благодійної допомоги (пп. 170.7.3 ПК)

ПДФО не обкладається в сумі, яка за рік не перевищує розмір доходу, що дає право на ПСП (у 2018 році – 2 470 грн.), а із суми перевищення ПДФО утримує СГ

СГ, який надав таку допомогу (ознака доходу «169», у т. ч. і для суми, яка перевищує неоподатковуваний розмір) (Індивідуальна податкова консультація ГУ ДФС у Чернігівській області від 06.04.18 р. № 1478/ІПК/25-01-13-06-09)

8

Оплата роботодавцем путівок згідно з пп. 165.1.35 ПК

ПДФО не обкладається в сумі, що не перевищує 5 МЗП станом на 1 січня звітного року (у 2018 році це 18 615 грн.), а із суми перевищення ПДФО утримує роботодавець

Роботодавець (ознака доходу «156» незалежно від розміру і способу оподаткування) (ЗІР, категорія 103.25)

9

Виплата суб'єктом господарювання фізособі орендної плати за договором оренди нерухомого майна (пп. 164.2.5, 170.1 ПК)

СГ

СГ-орендар (ознака доходу «106»). У графі «Працювало за цивільно-правовими договорами» не проставляється кількість фізосіб, які отримували доходи за цими договорами

10

Виплата суб'єктом господарювання орендної плати фізособі за договором оренди рухомого майна (транспортного засобу, обладнання тощо) (пп. 164.2.5)

СГ

СГ (ознака доходу «127») (ЗІР, категорія 103.22). У графі «Працювало за цивільно-правовими договорами» не проставляється кількість фізосіб, які отримували доходи за цими договорами

11

Виплата СГ орендної плати фізособі-підприємцеві за договором оренди рухомого або нерухомого майна (пп. 165.1.36, ст. 177 ПК)

СГ-орендар не є податковим агентом, якщо орендодавець надав копію документа, що підтверджує його держреєстрацію підприємцем

СГ-орендар (ознака доходу «157»)

12

Виконання СГ представницьких функцій із надання нерухомого майна в оренду фізообою-нерезидентом (пп. 164.2.5, 170.1.3 ПК)

СГ

СГ (ознака доходу «157»)
(ЗІР, категорія 103.25)

13

Закупівля у громадян продукції тваринництва груп 1–5, 15, 16 та 41 УКТЗЕД (фізособи здійснюють продаж цієї продукції без отримання довідки про наявність земельних ділянок) (пп. 165.1.24 ПК)

ПДФО не обкладається в сумі, що не перевищує за рік 50 МЗП (у 2018 році – 186 150 грн). Із суми перевищення ПДФО сплачують фізособи за річною декларацією

СГ (ознака доходу «179»)

14

Надання СГ поворотної фінансової допомоги фізособі (пп. 165.1.31 ПК)

ПДФО не обкладається

СГ (ознака доходу «153»)

15

Повернення фізособі суми поворотної фінансової допомоги СГ (пп. 165.1.31 ПК)

16

Виплата добових у сумі, яка перевищує встановлені норми (пп. 164.2.11 ПК)

СГ

СГ (ознака доходу «118»)

17

Сплата СГ страхових платежів (страхових внесків), нарахованих за договорами добровільного медичного страхування на користь фізособи (пп. 164.2.16 ПК)

СГ

СГ (ознака доходу «124»)

18

Сплата роботодавцем внесків на обов'язкове страхування від нещасних випадків водіїв, які перебувають із ним у трудових відносинах (пп. 165.1.5 ПК)

ПДФО не обкладається

СГ (ознака доходу «132»)

19

Виплата юрособою дивідендів (пп. 164.2.8 ПК)

Юрособа

Юрособа (ознака доходу «109»)

20

Спрямування дивідендів на поповнення статутного капіталу юрособи, яка не змінює пропорцій (часток) учасників (пп. 165.1.18 ПК)

ПДФО не обкладається

Юрособа (ознака доходу «142»)

21

Оплата роботодавцем обов'язкового медичного профогляду працівника відповідно до Закону від 06.04.2000 р. № 1645-III за Переліком професій, виробництв та організацій, затвердженим постановою КМУ від 23.05.01 р. № 559 (далі – Перелік № 559) (пп. 165.1.19 ПК)

ПДФО не обкладається

Роботодавець (ознака доходу «143»)

22

Оплата роботодавцем медичного огляду працівників, які не зазначені в Переліку № 559 (пп. «е» пп. 164.2.17 ПК)

Роботодавець (Індивідуальна податкова консультація ДФС від 22.12.17 р. № 3121/6/99-99-13-02-03-15/ІПК)

Роботодавець (ознака доходу «126»)

23

Оплата роботодавцем обов'язкового медичного огляду працівника відповідно до Закону від 14.10.92 р. № 2694-XII (пп. «е» пп. 164.2.17 ПК)

Роботодавець (Індивідуальна податкова консультація ДФС від 12.04.18 р. № 1530/6/99-99-13-02-03-15)

Роботодавець (ознака доходу «126»)

24

Оплата роботодавцем витрат у зв'язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) працівника (пп. 165.1.37 ПК)

ПДФО не обкладається

Роботодавець (ознака доходу «158»)»

25

Виплата доходу на користь самозайнятих осіб (фізосіб-підприємців і осіб, які провадять незалежну професійну діяльність) (пп. 165.1.36, ст. 177, 178 ПК)

СГ не є податковим агентом, якщо йому надана копія документа, що підтверджує держреєстрацію підприємця або взяття на податковий облік осіб, які провадять незалежну професійну діяльність

СГ (ознака доходу «157»)

26

Повернення СГ передоплати фізособою-підприємцем (пп. 165.1.36, ст. 177)

ПДФО не обкладається

СГ (ознака доходу «157», сума зі знаком мінус) (ЗІР, категорія 103.25)

27

Списання заборгованості фізособи-підприємця на загальній системі оподаткування після закінчення строку позовної давності (п. 177.8 ПК)

СГ не є податковим агентом, якщо йому надана копія документа, що підтверджує держреєстрацію підприємця

СГ (ознака доходу «157»)
(ЗІР, категорія 103.02)

28

Списання суб'єктом госпзаборгованості фізособи після закінчення строку позовної давності в сумі, що не перевищує 50 % ПМ для працездатних осіб станом на 1 січня звітного року (для 2018 року – 881 грн.) (пп. 164.2.7 ПК)

ПДФО не обкладається

СГ (ознака доходу «127»)
(ЗІР, категорія 103.25)

29

Списання СГ заборгованості фізособи після закінчення строку позовної давності в більшій сумі, ніж 50 % ПМ для працездатних осіб (пп. 164.2.7 ПК)

Фізособа

СГ (ознака доходу «107»), без заповнення граф 4 та 4а, тобто в цих графах проставляється «0» (ЗІР, категорія 103.25)

30

Перерахування грошової компенсації за невикористані дні щорічних відпусток у разі звільнення за переведенням на інше підприємство (коли за бажанням фізособи компенсація перераховується на рахунок підприємства, куди переводиться ця фізособа)

Роботодавець за місцем звільнення, оскільки моментом виплати є дата перерахування коштів на нове місце роботи (ЗІР, категорія, 103.01)

Роботодавець за місцем звільнення (ознака доходу – «101»). Суми компенсації за невикористану відпустку в цілях оподаткування розглядаються як зарплата, вони підлягають оподаткуванню і відображенню у формі № 1ДФ у тому місяці, коли були нараховані, тобто в місяці звільнення (ознака доходу – «101»)

31

Придбання за рахунок коштів роботодавця води, кави, чаю, призначених для споживання в офісі будь-яким працівником і відвідувачем офісу

Не може розглядатися як об'єкт обкладення ПДФО (ЗІР, категорія, 103.02)

Не відображається

Коментарі до матеріалу

Відсортовано: по часу за популярністю

Всього коментарів 2

Оформити передплату на розділ «Комерція»

Надійні рішення з бухобліку, податків та права

2268 грн. / рік

Купити

Кращі матеріали

Таблиця-підказка: відображення операцій у формі № 1ДФ