Використання інвалютної платіжної картки у закордонному відрядженні: схема обліку
13.03.2015 421 0 0
Особливості бухобліку платіжних карток
Платіжна картка може передаватися або у власність клієнта (як юридичної, так і фізичної особи), або в користування клієнтові в порядку, передбаченому договором.
Особисті платіжні картки (далі – ОПК) працівників в обліку підприємства не відображаються в будь-якому випадку.
Корпоративна платіжна картка (далі – КПК), якщо вона отримана у власність підприємства і договором з банком визначена її вартість (плата за випуск КПК), відображається:
- за дебетом рахунка 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети» (якщо картка емітована на строк не більше року), зі списанням у момент передачі довіреній особі з кредиту рахунка 22 у дебет рахунка 92 «Адміністративні витрати»;
- за дебетом субрахунка 112 «Малоцінні не-оборотні матеріальні активи» (якщо картка емітована на строк більше року), з нарахуванням амортизації згідно з вибраним для МНМА методом (див. п. 27 П(С)БО 7) проведенням Дт 92 – Кт 132.
Якщо КПК передається підприємству в користування, то обліковувати її на балансі підприємства не потрібно. Плата за щорічне обслуговування КПК, комісії за зняття готівки, безготівкове перерахування, конвертацію валюти тощо відображаються також на рахунку 92.
Приклад
Начальник відділу продажів Петухов П. П. був у закордонному відрядженні в Німеччині в період із 04.02.15 р. по 10.02.15 р. (7 днів). Аванс на відрядження йому був перерахований на КПК, валюта якої – євро. Добові для відряджень до країн єврозони встановлено в розмірі 40 євро на добу. Квитки на літак загальною вартістю 6 000 грн. працівникові придбало підприємство за безготівковим розрахунком. Перебуваючи у відрядженні, працівник:
- 04.02.15 р. зняв із картки 300 євро (чек банкомата надано);
- 10.12.15 р. заплатив за проживання за безготівковим розрахунком 1 150 євро.
У таблиці покажемо бухоблік операцій (курс НБУ – умовний). Для дотримання вимог п. 8 П(С)БО 21 обліковою політикою підприємства передбачено, що курсові різниці на дату операції розраховуються за всією статтею.
(євро/грн.)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
№п/п
|
Зміст операції
|
Первинні документи
|
Бухгалтерський облік
|
||
|
Дт
|
Кт
|
Сума
|
|||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1
|
28.01.15 р. придбано працівникові авіаквитки
|
Наказ на відрядження, виписка банку
|
377
|
311
|
6 000,00
|
|
2
|
28.01.15 р. перераховано на купівлю інвалюти (€1 500) 36 000 грн. з урахуванням комісійних банку*
|
Платіжне доручення
|
333
|
311
|
36 000,00
|
|
3
|
02.02.15 р. €500 зараховано на поточний рахунок підприємства. Курс НБУ – 18,28 грн. за €1 (€1 500 х 18,28)**
|
Виписка банку
|
312
|
333
|
€1 500,00 27 420,00 |
|
4
|
02.02.15 р. нараховано витрати на купівлю інвалюти. Курс купівлі на МВРУ – 23,60 грн. за €1 (€1500 х (23,60 – 18,28)]
|
Виписка банку
|
942
|
333
|
7 980,00
|
|
5
|
02.02.15 р. відображено комісію банку в розмірі 0,4 % вартості інвалюти, придбаної за курсом МВРУ (€1 500 х 23,60 х 0,4 %) |
Виписка банку
|
92
|
333
|
141,60
|
|
6
|
02.02.15 р. повернено залишок на поточний рахунок у гривнях
|
Виписка банку
|
311
|
333
|
458,40
|
|
7
|
02.02.15 р. перераховано €1 500 на КПК. Курс НБУ – 18,28 грн. за €1 |
Платіжне доручення
|
3141
|
312
|
€1 500,00 27 420,00 |
|
8
|
04.02.15 р. знято в банкоматі готівкою €300. Курс НБУ – 18,37 грн. за €1 |
Чек банкомату
|
3722
|
3142
|
€300,00 5 511,00 |
|
9
|
05.02.15 р. списано кошти з КПК згідно з випискою банку. Курс НБУ – 19,03 грн. за €1 |
Виписка банку
|
3142
|
3141
|
€300,00 5 709,00 |
|
10
|
05.02.15 р. відображено курсову різницю за субрахунком 3141 [€1 500 х (19,03 – 18,28)] |
Виписка банку
|
3141
|
714
|
1 125,00
|
|
11
|
05.02.15 р. відображено курсову різницю за субрахунком 3142 [€300 х (19,03 – 18,37)] |
Виписка банку
|
945
|
3142
|
198,00
|
|
12
|
05.02.15 р. відображено комісію банку за зняття готівки (2 % від суми зняття) (€300 х 2 % х 19,03)
|
Виписка банку
|
92
|
3141
|
€6,00 114,18
|
|
13
|
10.02.15 р. за безготівковим розрахунком оплачено проживання в готелі в сумі €1 150. Курс НБУ – 28,57 грн. за €1 |
Рахунок за готель, квитанція платіжного терміналу
|
3722
|
3142
|
€1 150,00 32 855,50 |
|
14
|
11.02.15 р. списано вартість проживання з КПК згідно з випискою банку. Курс НБУ – 28,08 грн. за €1
|
Виписка банку
|
3142
|
3141
|
€1 150,00 32 292,00 |
|
15
|
11.02.15 р. відображено курсову різницю за субрахунком 3141 [€1 194 х (28,08 – 19,03)] |
Виписка банку
|
3141
|
714
|
10 805,70
|
|
16
|
11.02.15 р. відображено курсову різницю за субрахунком 3142 [€1 150 х (28,08 – 28,57)] |
Виписка банку
|
3142
|
||
Коментарі до матеріалу